【正文】 服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6隨著我國(guó)企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)，參與到國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)之中，我國(guó)企業(yè)便面臨著國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重壓力。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽?duì)企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。也正因如此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題的改進(jìn)建議通過大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢(shì)必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對(duì)更為專業(yè)。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。在預(yù)算編制工作中，工作人員要選擇切實(shí)可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項(xiàng)目上加強(qiáng)控制。在預(yù)算管理委員會(huì)的工作中，委員這一職務(wù)的重要性比較突出?？傮w來看，全面預(yù)算管理工作主要是在保證財(cái)務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進(jìn)行的，但是在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理行為存在著嚴(yán)重地誤解。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點(diǎn)比較突出。在具體的編制工作中，工作人員需要對(duì)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)了解，同時(shí)還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點(diǎn)，彌補(bǔ)預(yù)算信息上的不足，制定相對(duì)比較科學(xué)的預(yù)算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價(jià)格爭(zhēng)議現(xiàn)象。具體來說，編制程序可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行具體的分析，第一，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)制定相對(duì)比較科學(xué)和合理的預(yù)算思路和目標(biāo)。第五，通過相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。這樣，一方面可以使董事會(huì)、總經(jīng)理對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，另一方面也進(jìn)一步卡住了會(huì)計(jì)信息失真的源頭，從而減少虛假會(huì)計(jì)信息。4抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)，全面評(píng)估執(zhí)行情況，嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。再在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績(jī)，找出問題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。結(jié)束語綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)的管理當(dāng)中有著非常重要的作用，對(duì)于規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為有著非常好的推動(dòng)作用，所以在管理的過程中一定要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。因此，需要整體設(shè)計(jì)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)。這就意味著需要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析:2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。采用“SW OT”和“PEST分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控:一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門與崗位。3建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指管理當(dāng)局為確保法律、法規(guī)及經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整，保證組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對(duì)人、財(cái)、物等各種生產(chǎn)要素及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定和實(shí)施的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查，自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。他認(rèn)為，內(nèi)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文部牽制由三個(gè)要素構(gòu)成：職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記錄、人員輪換。內(nèi)部控制的該階段發(fā)展是隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而形成的。1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這也是我國(guó)目前CPA沿用的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。COSO于1992年提出了題為“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報(bào)告，這就是著名的COSO報(bào)告。是一種“全部控制論”的概念。我國(guó)的企業(yè)工作者很有必要適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，去考察本單位上述五大組成部分的各個(gè)方面，看是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且看這些制度是否得以認(rèn)真貫徹實(shí)施。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。中小企業(yè)大約提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2008年年底，％。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志。這五大組成部分與前述三大目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完成體系。新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：“由一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列三大目標(biāo)提供合理保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率（操作性目標(biāo)）；2財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（信息性目標(biāo)）；符合適用的法律和法規(guī)（遵從性目標(biāo)）。（4）一體化控制階段上世紀(jì)八十年代以來，虛假財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有發(fā)生。1958年10月該委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)程序公告第29號(hào)》對(duì)內(nèi)部控制定義重新進(jìn)行表述，并將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。在泰羅等管理理論的指導(dǎo)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，嘗試著組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等方法采取了一系列措施，對(duì)其所屬部門的人員及工作進(jìn)行組織、制約和調(diào)節(jié)。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)?？v觀歷史上對(duì)內(nèi)部控制的理論研究大致上分為四個(gè)階段：（1）內(nèi)部控制的雛形—內(nèi)部牽制古羅馬帝國(guó)宮廷庫房采取的“雙人記賬制度”，我國(guó)西周時(shí)期的內(nèi)部牽制都是內(nèi)部控制雛形的表現(xiàn)形式。其次，重點(diǎn)研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系與報(bào)告體系等方面。全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗(yàn)方法。第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障?；诃h(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺(tái)，開展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，就有可能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：(一)組織架構(gòu)不合理中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理?！币蚨?，預(yù)算管理必須及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。因此，為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估與考核。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級(jí)單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)送執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度，這既是委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預(yù)算的重要參考。第三是，預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。另外，采用上下結(jié)合的39。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的高效性。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。委員會(huì)成員應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行嚴(yán)格地掌握，然后根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行的特點(diǎn)以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對(duì)內(nèi)部的價(jià)格進(jìn)行控制。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會(huì)。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個(gè)部門之間的工作還存在著嚴(yán)重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。三、結(jié)束語綜上所述，本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個(gè)系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。面信