【正文】 一）、確定企業(yè)所得稅的征稅范圍。企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)）的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的相關規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。而在實務中，稅務機關多以是否簽訂勞動合同、是否繳納社會保險為判斷依據(jù)。新《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。而企業(yè)以增大成本扣除為目的虛列的不真實工資費用無法提供有效、可靠的證明，違背了稅法稅前扣除的基本原則——真實性、合理性原則；并且，總局在國稅函[2009]3號文中，也重點對“合理的工資薪金”進行了解釋和規(guī)范。通過多列、虛列臨時工名單，據(jù)以拆分高收入員工收入，規(guī)避其應納個人所得稅的行為已不少見，也是企業(yè)籌劃手段之一。本辦法所稱扣繳義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。、取得帶開勞務發(fā)票對于企業(yè)經(jīng)營活動中確實需要人員從事勞務活動而雇傭的臨時人員，企業(yè)可取得其身份證明、簽訂勞務合同或者協(xié)議，依據(jù)向其支付的勞務報酬向稅務機關申請帶開勞務費發(fā)票，以此作為稅前扣除的憑據(jù)。下面是四川省對營業(yè)稅及個稅的規(guī)定：營業(yè)稅：《省財政廳 省國家稅務局 省地方稅務局關于調(diào)整我省增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）中規(guī)定四川省營業(yè)稅個人納稅按次征收或者按期征收，按次征收起征點是500元，按期征收起征點是20000元。以下均以稅后收入舉例：（1）假定稅后所得是3360元，公司負擔其個人所得稅及營業(yè)稅金及附加，個人得到的收入是純稅后收入。二、不須開具發(fā)票的情況（2）假定稅后所得為3360元，此時公司發(fā)生費用部門可以找出一些相應的發(fā)票來予以處理，譬如說評審費可以借助會議費的形式發(fā)生，以會議費的名義直接進入項目成本。如果采用第三種，通過臨時性工資核算比較方便，但一旦發(fā)的臨時性工資過高的話，由于年底決算時會影響我公司在集團上報的工資總額，四、上述情況是在每次列支金額較小的情況下處理比較方便，但是出現(xiàn)金額較大的話，則需要在企業(yè)所得稅、個人所得稅及項目成本之間進行權衡考慮。驗證：。如果給個人的所得大于此數(shù)時，意味著公司多承擔了一部分稅收。通過平衡點進行分析公司在承擔個人稅收的時候考慮企業(yè)所得稅以及發(fā)票的情況，讓其公司承擔的稅收=可以沖抵的企業(yè)所得稅。三、以上三種處理方式，如果采用第一種，通過發(fā)票可以全部列入成本，并且符合稅法的規(guī)定，缺點就是一次性幾百元的評審費如果去稅局代開發(fā)票比較麻煩，因為高新西區(qū)地稅局規(guī)定個人代開發(fā)票勞務費的發(fā)票需要有勞務合同、個人身份證等資料。營業(yè)稅處理：應繳納營業(yè)稅及附加=4000/(%)=。個稅：個稅“起征點”為800元，凡是低于800元的，不征個稅。第五篇：評審類勞務費所得涉稅處理建議（推薦）評審類勞務費所得涉稅處理建議一、開具發(fā)票的情況個人針對評審費開具發(fā)票時，需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及個人所得稅?！蛾P于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）：為加強企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號），提高個人所得稅代扣代繳質(zhì)量，各地稅務機關應將個人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費用支出進行比對，從中查找差異及存在問題，從而強化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除?！蛾P于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）第二條規(guī)定：扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的?！秱€人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。而對于上述第二類臨時性用工，很明顯，其未與企業(yè)簽訂勞動合同、在法律上不具有勞動雇傭關系，那么向其支付的費用則不屬于稅法上所指的“工資薪金”，而屬于雙方發(fā)生勞務關系、企業(yè)向其支付必要的勞務報酬的行為。也就是說，企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關系。第四篇：臨時工工資涉稅問題企業(yè)臨時工工資費用涉稅問題淺析企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的特殊需要及成本控制的原則往往在正式員工之外雇傭部分臨時用工人員，并向其支付必要的報酬，但這部分費用能否按照通常所指的工資薪金有關規(guī)定進行稅務處理并面臨哪些稅務風險、企業(yè)能否通過臨時工費用來實施某些稅收籌劃呢？本文便對此問題進行淺析，并提出建議。按照勞務發(fā)生地原則，境外公司為境內(nèi)公司在國外提供勞務，境內(nèi)公司支付境外企業(yè)勞務傭金，如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務而從境內(nèi)取得的勞務傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。根據(jù)上述條款及《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）第19條和20條的規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)設有經(jīng)營機構的，由其機構自行申報納稅，支付企業(yè)無需代扣代繳；有境內(nèi)代理人的，由代理人代扣代繳?！敦斦繃叶悇湛偩株P于個人金融買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）規(guī)定了下列營業(yè)稅免征項目：1）對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅；2）對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。一、營業(yè)稅方面一）、確定營業(yè)稅的征稅范圍。第三十八條規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。出口企業(yè)有代扣稅金的義務?！雹凇吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)