【正文】 擅自使用自購（或自制）收據(jù)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)問題時(shí)有發(fā)生；二是支出不合規(guī)，表現(xiàn)在絕大部分單位招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)準(zhǔn)。一是?？畈荒軐Ｓ脝栴}比較普遍，致使不少部門單位程度不同地存在專項(xiàng)資金被擠占挪用現(xiàn)象；二是專項(xiàng)資金核算不符合規(guī)定要求，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)未能按要就分開核算管理；三是資金分配存在嚴(yán)重的隨意性。表現(xiàn)在部分單位賬簿設(shè)置不全、賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、科目運(yùn)用不恰當(dāng)、記載不及時(shí)，賬賬、賬款、賬務(wù)不符，致使會計(jì)核算的信息失真。會計(jì)人員素質(zhì)不高。年初部門預(yù)算安排的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，不少單位在實(shí)際執(zhí)行過程中都未能完全實(shí)施到位，其資金被用于行政消費(fèi)性支出方面。一是收費(fèi)政策執(zhí)行不夠嚴(yán)格，未能嚴(yán)格按規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；二是收費(fèi)收入繳存財(cái)政專戶不夠足額及時(shí)，部分單位將收取的收費(fèi)收入直接轉(zhuǎn)入到單位的工會帳、基建賬或擅自開設(shè)的其他賬戶上使用；三是收費(fèi)收據(jù)使用不夠合規(guī)，有擅自使用自制或自購票據(jù)的行為；四是申請財(cái)政專戶撥入資金未能嚴(yán)規(guī)定格按預(yù)算規(guī)定的用途使用。三是財(cái)務(wù)公開不到位，未能實(shí)施民主理財(cái)制度，缺乏陽光操作。單位財(cái)務(wù)管理的好與不好與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極大，許多單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)政績意識強(qiáng)，而對如何規(guī)范單位的財(cái)務(wù)核算卻不重視，依法理財(cái)?shù)挠^念淡薄，對相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度缺乏必要的了解，認(rèn)為只要自己不貪污挪用，至于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算是會計(jì)人員的事，和自己沒有太大的關(guān)系。有相當(dāng)一部分單位未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，出現(xiàn)多關(guān)收費(fèi)，多關(guān)開支，形成了“室室有收費(fèi)，科科有財(cái)務(wù)”的混亂局面。三、解決問題的對策（一）加強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)。（二）建章立制、嚴(yán)格執(zhí)行。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。特別是財(cái)政每年辦理財(cái)務(wù)決算前，必須對單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、往來款項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真地清查核對，把行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核，督促單位領(lǐng)導(dǎo)自覺重視國有資產(chǎn)管理，確保賬賬、賬實(shí)、賬物、賬證相符，嚴(yán)防會計(jì)信息失真。二、貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。四、票據(jù)管理不規(guī)范。產(chǎn)生上述問題的原因很多，但主要是因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄、對財(cái)務(wù)管理工作不夠重視、財(cái)會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及機(jī)制不健全等原因造成。二、加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)?？茖W(xué)合理地編制部門預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目。四、編制資金使用計(jì)劃，從嚴(yán)控制支出。不相容職務(wù)一定要分開，保證資金安全。行政事業(yè)單位需要使用稅務(wù)發(fā)票的，必需先報(bào)財(cái)政部門備案后方可購買使用。七、強(qiáng)化監(jiān)督。隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，監(jiān)管工作相對滯后，財(cái)務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)的財(cái)會業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表造假現(xiàn)象屢禁不止。二、記賬憑證方面：有的單位填制會計(jì)記賬憑證摘要寫得過于簡單?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多使用，賬簿在啟用時(shí)不填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計(jì)人員調(diào)動時(shí)間和經(jīng)管人員責(zé)任不清；賬簿登記發(fā)生錯誤時(shí)更正方法不規(guī)范。沒有會計(jì)證者不得從事會計(jì)工作，對無會計(jì)證和新上崗人員，必須參加會計(jì)從業(yè)資格統(tǒng)一考試，或參加會計(jì)證上崗培訓(xùn)，經(jīng)考試合格，取得會計(jì)從業(yè)資格證書，才能持證上崗，否則不得上崗，并作為提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的硬性措施，嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)政、審計(jì)等國家機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門對行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查和審計(jì)時(shí)，要以《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為會計(jì)基礎(chǔ)工作的基本衡量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，對會計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；財(cái)政業(yè)務(wù)主管部門要對行政事業(yè)單位的會計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的考試、考核，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)；要進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作，對不依法設(shè)置會計(jì)賬簿、私設(shè)會計(jì)賬簿和設(shè)有賬外賬的單位，依照財(cái)政會計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。各級財(cái)政部門要對行政事業(yè)單位的會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)一步組織以會計(jì)法、會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為主要內(nèi)容的培訓(xùn)，使會計(jì)人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。四、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他方面：不少單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表，沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，表賬不符，單位會計(jì)出納由一人兼任，移交不規(guī)范，內(nèi)部會計(jì)管理失控，給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)。有些單位到月底結(jié)賬時(shí)，將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證填寫在一張記賬憑證上，分不清會計(jì)科目對應(yīng)的是那些原始憑證內(nèi)容，使一 張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，業(yè)務(wù)記錄亂而不準(zhǔn)確；有的事業(yè)單位在開設(shè)銀行專戶時(shí)，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管，未列入單位財(cái)務(wù)會計(jì)總賬內(nèi)管理，形成賬外賬和“小金庫”；在年終結(jié)賬時(shí)，有的單位制作會計(jì)憑證不是將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出相對轉(zhuǎn)，不符合行政單位會計(jì)制度規(guī)定，使“結(jié)余” 科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；填制會計(jì)憑證內(nèi)容不完整，如附件張數(shù)不填寫，或編制人、出納、稽核等相關(guān)人員不簽字蓋章。存在的突出問題一、原始憑證方面：有些單位對原始憑證審核不認(rèn)真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。有關(guān)部門應(yīng)科學(xué)地制定考核單位財(cái)務(wù)管理狀況及資金使用效果的指標(biāo)，并將其納入干部業(yè)績考核；三是有關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督、指導(dǎo)，促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益。加強(qiáng)票據(jù)繳銷管理工作，實(shí)行繳銷收費(fèi)票據(jù)與稽核財(cái)政資金同步，做到票面收入與征收入庫額度相等。六、加強(qiáng)票據(jù)管理，合法使用票據(jù)。五、各單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，建立健全財(cái)務(wù)管理制度。要堅(jiān)持以收定支，確保收支平衡或略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)紅字，留下缺口。以各種形式努力提高財(cái)會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，促使其嚴(yán)格履行職責(zé)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。五、資金使用計(jì)劃性不強(qiáng)，費(fèi)用開支不透明。三、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。以規(guī)范資金使用，是經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展通過歷年來的審計(jì)監(jiān)督和單位自身不斷強(qiáng)化管理，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有較大程度的提高，但因各種原因，仍然存在一些不規(guī)范問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一、會計(jì)核算不規(guī)范，賬目設(shè)置較隨意，賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)手續(xù)不健全。（三）較強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督。一是綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、內(nèi)部稽查制度、牽制制度等。單位財(cái)務(wù)管理工作的好與不好與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極大，主管領(lǐng)導(dǎo)指使會計(jì)人員錯誤的辦理一些業(yè)務(wù)或做假賬，由于種種原因，財(cái)務(wù)人員不得不辦，甚至出現(xiàn)包庇現(xiàn)象，所以提高單位財(cái)務(wù)主管人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)理論水平，預(yù)防職業(yè)犯罪是急需解決的問題。（三）會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度。主要是收支結(jié)算、往來結(jié)算、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審批等兼管措施不夠健全完善，造成部分單位資金管理失控，會計(jì)核算混亂的局面。一是存在會計(jì)人員崗位設(shè)置未能嚴(yán)格堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則，存在錢賬、票據(jù)、印鑒一人管理等問題。一是政府采購預(yù)算編制不完整，部分屬于政府采購的事項(xiàng)未能納入其中；二是存在無預(yù)算采購行為，未能嚴(yán)格堅(jiān)持先預(yù)算后采購的原則；三是政府采購程序、手續(xù)不夠規(guī)范完備，一些單位未經(jīng)審批就擅自采購，或者采購程序不夠公開透明。（三）財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)格部門預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格。一是一些單位支出憑證不夠真實(shí)，支出事項(xiàng)與事實(shí)不符，虛假列報(bào)，假辦公費(fèi)、假會議費(fèi)、假修繕費(fèi)、假招待費(fèi)等虛假發(fā)票問題較為突出，如被審計(jì)單位為節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用而不向商品出售者要稅務(wù)發(fā)票，無形中幫助商品經(jīng)營者和勞務(wù)出售者偷漏了稅款；另外向農(nóng)民及小商販購買商品很難取得稅務(wù)發(fā)票。在公用經(jīng)費(fèi)不能滿足的情況下，個別單位采取截留、挪用教育經(jīng)費(fèi)和坐支預(yù)算外資金等方式，以解決經(jīng)費(fèi)問題。行政消費(fèi)性支出增長過快，管理失控等。一是不少單位將收支直接在往來款項(xiàng)中核算，不僅造成往來款項(xiàng)核算不準(zhǔn)確，而且也掩蓋了單位收支的真實(shí)情況，使往來款科目成為調(diào)節(jié)部門收支規(guī)模，逃避財(cái)