【正文】 業(yè)中能夠擁有以上技能的高水準(zhǔn)人才真可謂鳳毛麟角。另一方面不論從企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員出發(fā)還是 稅務(wù)代理公司的工作人員，即使我國企業(yè)財(cái)務(wù)人員近年來操作能力、專業(yè)技能、法律知識涵蓋面得到了快速提升，卻很少將多種能力涉及運(yùn)用。首先，企業(yè)要充分掌握好各項(xiàng)稅收鼓勵(lì)政策與優(yōu)惠政策，很少能看到將國家的發(fā)文及各部門頒布的規(guī)定做山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 5 到盡致的掌握。最后從眾多稅收方案中選擇最佳的進(jìn) 行實(shí)踐，要做到隨時(shí)跟蹤進(jìn)程及時(shí)處理發(fā)生的信息，企業(yè)在這四個(gè)環(huán)節(jié)上都存在很大問題。沒有充分注意到與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，也沒有充分了解本地，和現(xiàn)階段稅收征管的特點(diǎn)和要求，不能做到及時(shí)獲取有利自 身的國家政策信息，為企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。 四、 中小企也稅收籌劃存在問題的 原因 分析 當(dāng)前中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題主要原因如下： （一）企業(yè)素質(zhì)不高，管理失衡 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 6 不少中小企業(yè)經(jīng)營者，只重視生產(chǎn)管理、 營銷 管理，不重視財(cái)務(wù)管 理，只重視事后采取補(bǔ)救措施，不重視事中或事前采取積極行動；只知道被動等待稅收減免，不知道積極爭取稅收優(yōu)惠政策，因而往往不關(guān)心稅收籌劃或很少開展稅收籌劃。而許多中小企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào) 能力 較低，故而經(jīng)常造成 直接的或間接的差錯(cuò)。再者稅收籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性，不是一般取得初級合格證的會計(jì)能夠合理規(guī)山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 7 劃的。理論研究不適應(yīng)世紀(jì)應(yīng)用，對企業(yè)的經(jīng)營起不到促進(jìn)作用，企業(yè)采取著不利于自身的發(fā)展策略。大部分稅務(wù)籌劃的人素質(zhì)不夠達(dá)標(biāo)，為達(dá)標(biāo)我們可以進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)，在充分掌握基礎(chǔ)知識的前提下，還要做到對相關(guān)法律法規(guī)的熟知。企業(yè)也可以從外部下手，與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)合作，利用機(jī)構(gòu)的豐富快捷資源，對法山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 8 律法規(guī)高了解的程度，來補(bǔ)充自身企業(yè)財(cái)務(wù)人員的閉塞的信息內(nèi)容。建立健全內(nèi)部管理體制：規(guī)范的會計(jì)合算工作不可混合會計(jì)核算業(yè)務(wù)，要做到分離化來提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，合法性。內(nèi)部管理如若清晰，有助于這個(gè)企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化，毛主席說的好先要打掃干凈屋子，內(nèi)部存在太多的問題，有怎么能與外敵抗衡。成本效益 原則對于企業(yè)的重要性猶如腎在人體內(nèi)被著稱為能源鑰匙。 企業(yè)所得稅納稅籌劃案例 企業(yè)所得稅是對 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 (1)折舊年限的確定：縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期的會計(jì)利潤后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的延期繳納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。 企業(yè)享受國家 “ 免二減 三 ” 的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購入，而折舊年限為 8 年或 6 年，那么，哪一個(gè)折舊方案更有利于企業(yè)的節(jié)稅？ 8 年和 6 年折舊年限的節(jié)稅情況見表 7－ 22。 表 7－ 23 企業(yè)年利潤 (含折舊 )和年產(chǎn)量 年限 未扣除折舊的利潤 (元 ) 產(chǎn)量 (件 ) 第一年 40000 400 第二年 50000 500 第三年 48000 480 第四年 40000 400 第五年 30000 300 合計(jì) 208000 2080 下面，分別運(yùn)用直線法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，計(jì)算每年應(yīng)納所得稅額，見表 7－ 24。 從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 12 選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃。 表 7－ 27 采用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 20 40 20 25 400 1000 50 30 1500 20 40 50 20 25 30 400 1000 1500 40 35 1400 20 40 20 25 400 1000 50 40 30 35 1500 1400 40 50 10 35 30 25 1400 1500 250 20 30 20 25 400 750 上述計(jì)算結(jié)果，產(chǎn)生成本、收入、毛利及存貨資料如下： 銷售收入 =80 40＋ 100 60=9200(元 ) 銷貨成本 =1600＋ 1400＋ 1500＋ 250=4750(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4750=4450(元 ) 期末存貨 =400＋ 750=1150(元 ) (3)采用加權(quán)平均法，計(jì)算期末存貨成本，見表 7－ 28。 表 7－ 30 各種方法計(jì)算的期末存貨 成本比較 單位：元 存貨計(jì)價(jià)方法 期末存貨 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 應(yīng)納稅所得額 有利順序 先進(jìn)先出法 1700 9200 4200 5000 850 4 后進(jìn)先出法 1150 9200 4750 4450 1 加權(quán)平均法 1283 9200 4617 4583 2 移動平均法 1433 9200 4467 4733 3 當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢時(shí)，則采用先進(jìn)先出法較有利。國家及相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅，漏稅，逃稅的行為，對這些行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰和打擊，警戒更多的企業(yè)以防大家效仿，為納 稅人提供一個(gè)公平的環(huán)境。機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)來往，中小企業(yè)對待稅收籌劃意識薄弱很大一部分原因也是因?yàn)槲覈鴮τ诙愂栈I劃的宣傳力度不夠，要加強(qiáng)這方面的宣傳度，多在報(bào)紙上刊登讀物，必要時(shí)也強(qiáng)制性要求企業(yè)讀此類文章，加大專業(yè)性。這樣，企業(yè)就面臨著從上述案例中選擇兩個(gè)中的較好案例。投產(chǎn)后前三年新增利潤 3000萬 ，全部用于彌補(bǔ)以前年度虧損，第四年新增利潤 800萬元，按國家有關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備投資 額的 40%可以從企業(yè)技改項(xiàng)目購置當(dāng)年比以前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按國家企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年，并減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 通過比較分析，兩個(gè)方案均享受國家不同的所得稅優(yōu)惠政策，但是在企業(yè)虧損的情況下，首先第一個(gè)方案用前三年就彌補(bǔ)所有的虧損。 致 謝 光陰荏苒，日月如梭，轉(zhuǎn)眼間四年大學(xué)的學(xué)習(xí)生活就要結(jié)束了 ，內(nèi)心有著難舍之情，十分留戀在山東工商學(xué)院求學(xué)的這段時(shí)光。從培養(yǎng)方向確定、論文選題、論文寫作到畢業(yè)實(shí)習(xí)、就業(yè)等都花費(fèi)導(dǎo)師很多心血。 最后，感謝各位評審專家百忙中評審本論文，并提出寶貴意見！ 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 19 參考文獻(xiàn) [1] 李林 .淺談中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策 [J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)， 2021第二期 [2] 沈旭東 .新會計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會計(jì)稅收籌劃策略分析 [J].經(jīng)營者管理， 2021第四 期 [3] 劉小海 .企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制研究 [J].商業(yè)會計(jì)， 2021第三期 [4] 新華網(wǎng) [5] 中國財(cái)經(jīng)法規(guī)文獻(xiàn)中心 [6] 百 度 [7] 計(jì)金標(biāo) .稅收籌劃第五版，十二五教材 。 同時(shí)， 我要感謝山東工商學(xué)院 會計(jì) 學(xué)院的 俞宏 老師 ，她 在我撰寫論文過程中給予了很多幫助，在此表示深深的謝意。 首先，我要衷心地感謝我的指導(dǎo)老師張文武教授，感謝他對我的耐心指導(dǎo)和無微不至的關(guān)懷。因此選擇方案 2。第三年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 1250 萬元，按規(guī)定繳納 。因此，第四年應(yīng)交所得稅 264 萬元全部用于投資設(shè)備投資額，企業(yè)實(shí)際凈利潤仍為 800萬元。 方案一：企業(yè)自籌資金 2021萬，其中 1200萬元用于購買國內(nèi)固定資產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)投資全部用于內(nèi)部設(shè)備改造。為改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)自籌資金 2021 萬元 。這里我們要加強(qiáng)機(jī)關(guān)人員的執(zhí)法能力，做到執(zhí)法為民公正、公平、公開。進(jìn)而達(dá)到減緩企業(yè)所得稅的目的。 表 7－ 29 采用移動平均法計(jì)算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 60 1400 50 30 1500 110 2900 40 35 1400 150