【正文】 業(yè)中能夠擁有以上技能的高水準人才真可謂鳳毛麟角。另一方面不論從企業(yè)自身的財務(wù)人員出發(fā)還是 稅務(wù)代理公司的工作人員，即使我國企業(yè)財務(wù)人員近年來操作能力、專業(yè)技能、法律知識涵蓋面得到了快速提升，卻很少將多種能力涉及運用。首先，企業(yè)要充分掌握好各項稅收鼓勵政策與優(yōu)惠政策，很少能看到將國家的發(fā)文及各部門頒布的規(guī)定做山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 5 到盡致的掌握。最后從眾多稅收方案中選擇最佳的進 行實踐，要做到隨時跟蹤進程及時處理發(fā)生的信息，企業(yè)在這四個環(huán)節(jié)上都存在很大問題。沒有充分注意到與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，也沒有充分了解本地，和現(xiàn)階段稅收征管的特點和要求，不能做到及時獲取有利自 身的國家政策信息，為企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。 四、 中小企也稅收籌劃存在問題的 原因 分析 當前中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題主要原因如下： （一）企業(yè)素質(zhì)不高，管理失衡 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 6 不少中小企業(yè)經(jīng)營者，只重視生產(chǎn)管理、 營銷 管理，不重視財務(wù)管 理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動；只知道被動等待稅收減免，不知道積極爭取稅收優(yōu)惠政策，因而往往不關(guān)心稅收籌劃或很少開展稅收籌劃。而許多中小企業(yè)的大部分財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào) 能力 較低，故而經(jīng)常造成 直接的或間接的差錯。再者稅收籌劃具有很強的專業(yè)性，不是一般取得初級合格證的會計能夠合理規(guī)山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 7 劃的。理論研究不適應(yīng)世紀應(yīng)用，對企業(yè)的經(jīng)營起不到促進作用，企業(yè)采取著不利于自身的發(fā)展策略。大部分稅務(wù)籌劃的人素質(zhì)不夠達標，為達標我們可以進行專業(yè)性的培訓(xùn)，在充分掌握基礎(chǔ)知識的前提下，還要做到對相關(guān)法律法規(guī)的熟知。企業(yè)也可以從外部下手，與稅務(wù)代理機構(gòu)合作，利用機構(gòu)的豐富快捷資源，對法山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 8 律法規(guī)高了解的程度，來補充自身企業(yè)財務(wù)人員的閉塞的信息內(nèi)容。建立健全內(nèi)部管理體制：規(guī)范的會計合算工作不可混合會計核算業(yè)務(wù)，要做到分離化來提高會計核算的準確性，合法性。內(nèi)部管理如若清晰，有助于這個企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟最優(yōu)化，毛主席說的好先要打掃干凈屋子，內(nèi)部存在太多的問題，有怎么能與外敵抗衡。成本效益 原則對于企業(yè)的重要性猶如腎在人體內(nèi)被著稱為能源鑰匙。 企業(yè)所得稅納稅籌劃案例 企業(yè)所得稅是對 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 (1)折舊年限的確定：縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的延期繳納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。 企業(yè)享受國家 “ 免二減 三 ” 的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為 8 年或 6 年，那么，哪一個折舊方案更有利于企業(yè)的節(jié)稅？ 8 年和 6 年折舊年限的節(jié)稅情況見表 7－ 22。 表 7－ 23 企業(yè)年利潤 (含折舊 )和年產(chǎn)量 年限 未扣除折舊的利潤 (元 ) 產(chǎn)量 (件 ) 第一年 40000 400 第二年 50000 500 第三年 48000 480 第四年 40000 400 第五年 30000 300 合計 208000 2080 下面，分別運用直線法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，計算每年應(yīng)納所得稅額，見表 7－ 24。 從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 12 選擇不同的存貨計價方法的納稅籌劃。 表 7－ 27 采用先進先出法計算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 20 40 20 25 400 1000 50 30 1500 20 40 50 20 25 30 400 1000 1500 40 35 1400 20 40 20 25 400 1000 50 40 30 35 1500 1400 40 50 10 35 30 25 1400 1500 250 20 30 20 25 400 750 上述計算結(jié)果，產(chǎn)生成本、收入、毛利及存貨資料如下： 銷售收入 =80 40＋ 100 60=9200(元 ) 銷貨成本 =1600＋ 1400＋ 1500＋ 250=4750(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4750=4450(元 ) 期末存貨 =400＋ 750=1150(元 ) (3)采用加權(quán)平均法，計算期末存貨成本，見表 7－ 28。 表 7－ 30 各種方法計算的期末存貨 成本比較 單位：元 存貨計價方法 期末存貨 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 應(yīng)納稅所得額 有利順序 先進先出法 1700 9200 4200 5000 850 4 后進先出法 1150 9200 4750 4450 1 加權(quán)平均法 1283 9200 4617 4583 2 移動平均法 1433 9200 4467 4733 3 當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法較有利。國家及相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)要加強稅收征管，嚴禁出現(xiàn)偷稅，漏稅，逃稅的行為，對這些行為進行嚴厲的懲罰和打擊，警戒更多的企業(yè)以防大家效仿，為納 稅人提供一個公平的環(huán)境。機構(gòu)與企業(yè)之間的經(jīng)濟來往，中小企業(yè)對待稅收籌劃意識薄弱很大一部分原因也是因為我國對于稅收籌劃的宣傳力度不夠，要加強這方面的宣傳度，多在報紙上刊登讀物，必要時也強制性要求企業(yè)讀此類文章，加大專業(yè)性。這樣，企業(yè)就面臨著從上述案例中選擇兩個中的較好案例。投產(chǎn)后前三年新增利潤 3000萬 ，全部用于彌補以前年度虧損，第四年新增利潤 800萬元，按國家有關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備投資 額的 40%可以從企業(yè)技改項目購置當年比以前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按國家企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年，并減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 通過比較分析，兩個方案均享受國家不同的所得稅優(yōu)惠政策，但是在企業(yè)虧損的情況下，首先第一個方案用前三年就彌補所有的虧損。 致 謝 光陰荏苒，日月如梭，轉(zhuǎn)眼間四年大學(xué)的學(xué)習(xí)生活就要結(jié)束了 ，內(nèi)心有著難舍之情，十分留戀在山東工商學(xué)院求學(xué)的這段時光。從培養(yǎng)方向確定、論文選題、論文寫作到畢業(yè)實習(xí)、就業(yè)等都花費導(dǎo)師很多心血。 最后，感謝各位評審專家百忙中評審本論文，并提出寶貴意見！ 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 19 參考文獻 [1] 李林 .淺談中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策 [J].企業(yè)導(dǎo)報， 2021第二期 [2] 沈旭東 .新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃策略分析 [J].經(jīng)營者管理， 2021第四 期 [3] 劉小海 .企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制研究 [J].商業(yè)會計， 2021第三期 [4] 新華網(wǎng) [5] 中國財經(jīng)法規(guī)文獻中心 [6] 百 度 [7] 計金標 .稅收籌劃第五版，十二五教材 。 同時， 我要感謝山東工商學(xué)院 會計 學(xué)院的 俞宏 老師 ，她 在我撰寫論文過程中給予了很多幫助，在此表示深深的謝意。 首先，我要衷心地感謝我的指導(dǎo)老師張文武教授，感謝他對我的耐心指導(dǎo)和無微不至的關(guān)懷。因此選擇方案 2。第三年實現(xiàn)稅前利潤 1250 萬元，按規(guī)定繳納 。因此，第四年應(yīng)交所得稅 264 萬元全部用于投資設(shè)備投資額，企業(yè)實際凈利潤仍為 800萬元。 方案一：企業(yè)自籌資金 2021萬，其中 1200萬元用于購買國內(nèi)固定資產(chǎn)設(shè)備，該項投資全部用于內(nèi)部設(shè)備改造。為改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)自籌資金 2021 萬元 。這里我們要加強機關(guān)人員的執(zhí)法能力，做到執(zhí)法為民公正、公平、公開。進而達到減緩企業(yè)所得稅的目的。 表 7－ 29 采用移動平均法計算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 60 1400 50 30 1500 110 2900 40 35 1400 150