【正文】 為做了項(xiàng)目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計(jì)項(xiàng)目時(shí)需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)缺乏一定基礎(chǔ)。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還未意識到這一點(diǎn)，沒有一套科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃確立機(jī)制，計(jì)劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計(jì)資源，合理地規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。目前，我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡單化。除此之外，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績效考核是內(nèi)部審計(jì)主體管理的重要組成部分，但目前存在審計(jì)人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎(jiǎng)罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計(jì)管理。在制定審計(jì)方案時(shí)未充分考慮項(xiàng)目安排是否合理，沒有突出重點(diǎn)或抓住被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理長期以來，由于我們對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不足，造成對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計(jì)人員還沒有充分認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的了解和評估不夠重視，對被審計(jì)單位重大風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯(cuò)報(bào)；審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。二是審計(jì)項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計(jì)成果，將審計(jì)信息束之高閣，沒有對其進(jìn)行總結(jié)和評價(jià)，揚(yáng)長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。內(nèi)審部門在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)廣泛聽取各方面的意見。由于審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)采取各種組織和控制措施對其業(yè)務(wù)活動按照計(jì)劃要求進(jìn)行管理。同時(shí)，要制定相應(yīng)的考評制度以評估審計(jì)項(xiàng)目組的工作成果，在小組內(nèi)部建立科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的上下聯(lián)動機(jī)制和組長責(zé)任制。強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。（四）確立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理意識審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，是審計(jì)管理體系中最為關(guān)鍵的一環(huán)。審計(jì)質(zhì)量全過程的管理，體現(xiàn)了“過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想。（五）注重內(nèi)部審計(jì)人員管理內(nèi)部審計(jì)人員管理是對審計(jì)人員進(jìn)行選拔、使用、培訓(xùn)和考核等的一系列管理活動。內(nèi)部審計(jì)信息成果的有效利用堅(jiān)持成果共享，有效利用信息資源。為加強(qiáng)******集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，特制定本辦法。（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。本制度所稱工程建設(shè)項(xiàng)目范圍包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大中修等，包含專項(xiàng)資金和企業(yè)專用、自籌資金投資項(xiàng)目、外包或自營承建項(xiàng)目等所有工程建設(shè)項(xiàng)目。具體項(xiàng)目實(shí)施前將項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)相關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同或協(xié)議、開工報(bào)告等項(xiàng)目開工建設(shè)的相關(guān)資料報(bào)集團(tuán)審計(jì)部；臨時(shí)開工項(xiàng)目報(bào)送開工報(bào)告。（四）合同管理方面（1）審查相關(guān)合同簽訂方法人的相關(guān)資質(zhì)，合同中協(xié)議條款的約定是否合法合規(guī)；（2）審查相關(guān)合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、是否符合項(xiàng)目建設(shè)的整體要求；（3）審查材料、設(shè)備采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)商。第四章 工程管理審計(jì)第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目過程中的工程進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理、投資控制進(jìn)行的審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：（一）工程進(jìn)度控制方面（1）審查施工許可證及相關(guān)臨時(shí)許可證辦理是否及時(shí)，是否影響項(xiàng)目按期開工；（2）審查現(xiàn)場原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護(hù)、道路疏通等相關(guān)措施是否影響開工；（3）審查是否對設(shè)計(jì)變更、設(shè)備、材料等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；（4）審查是否存在人為拖延施工因素及因管理不當(dāng)而造成的窩工、返工等；（5）審查是否進(jìn)行了施工拖延的原因分析、責(zé)任劃分及采取了恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?；（二）工程質(zhì)量控制方面（1）審查有無工程施工組織設(shè)計(jì)等質(zhì)量控制文件；（2）審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會審及相關(guān)問題的落實(shí)工作；（3）審查是否按規(guī)定組織對隱蔽工程的驗(yàn)收及相關(guān)問題的落實(shí)；（4）審查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的材料、設(shè)備等進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格的工程質(zhì)量是否進(jìn)行返工和維修；（5）審查評定半成品、成品的合格等級是否符合施工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，有無不實(shí)情況；（6）審查中標(biāo)人是否存在項(xiàng)目違法轉(zhuǎn)包及違法分包的行為；（7）審查工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的管理是否規(guī)范，是否與施工進(jìn)度同步；（8）審查工程監(jiān)理是否對施工項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督管理，是否按相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件要求進(jìn)行工程監(jiān)理。第十三條 隱蔽工程必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收簽證。第十六條 施工單位自行采購材料過程中，工程管理部門和審計(jì)管理部門監(jiān)督審查采購材料質(zhì)量、數(shù)量、型號、品牌及其價(jià)格，內(nèi)部審計(jì)人員不定期對工程項(xiàng)目的主要材料進(jìn)行現(xiàn)場抽查、核實(shí)。（三）合同價(jià)審計(jì)方面審查合同價(jià)的合法性和合理性，包括固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同、成本加酬金合同的審計(jì)；審查合同價(jià)開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，審查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。第二十條大中修項(xiàng)目和零星工程可根據(jù)實(shí)際情況簡化審計(jì)內(nèi)容，以工程造價(jià)審計(jì)為主。審查工程建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施。第二十五條工程建設(shè)項(xiàng)目決算金額以審計(jì)管理部門審定金額為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門在此基礎(chǔ)上扣除水電費(fèi)等費(fèi)用后的金額作為最終決算金額，未經(jīng)審計(jì)管理部門審核的工程決算書，財(cái)務(wù)部門一律不得掛賬結(jié)算。第八章 審計(jì)結(jié)果應(yīng)用第二十七條審計(jì)管理部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)查出的問題依法提出處理意見和整改建議。第三十一條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。第二十九條 工程項(xiàng)目建設(shè)過程中因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)或產(chǎn)生其他不法行為，建議有關(guān)部門依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。（二）資金支付使用方面（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用是否合規(guī)，有無挪用建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行預(yù)算外設(shè)備購置或其他投資等情況；（2）審查專項(xiàng)技改補(bǔ)貼資金等專項(xiàng)資金的使用情況，有無挪用專項(xiàng)資金進(jìn)行其他建設(shè)項(xiàng)目投資或生產(chǎn)經(jīng)營使用等情況；（3）審查是否按合同約定支付工程進(jìn)度款和預(yù)付款，有無違規(guī)多付情況；（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量保證金的預(yù)留和支付情況，有無違規(guī)提前支付、多付情況、質(zhì)保金有無挪作他用情況；（5）審查資金支付手續(xù)是否符合集團(tuán)公司內(nèi)部管理規(guī)定。第二十三條工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)單位編制竣工驗(yàn)收報(bào)告，連同前期的立項(xiàng)通知、開工報(bào)告、合同、工程決算書等一起報(bào)送審計(jì)管理部門審核。第二十二條竣工驗(yàn)收審計(jì)是對已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的審查和評價(jià)活動，主要包括以下內(nèi)容：（一）驗(yàn)收方面（1）審查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、消防驗(yàn)收規(guī)范等；（3）審查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；（4）審查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；（5）審查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；（6）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（7）審查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。（五）工程結(jié)算方面（1）審查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；（2）審查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；（3）審查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。第五章 工程造價(jià)審計(jì)第十八條 工程造價(jià)審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評價(jià)。第十四條 涉及拆除改造工程，工程管理部門應(yīng)事先通知內(nèi)部審計(jì)人員共同進(jìn)行現(xiàn)場勘查。第十二條 因設(shè)計(jì)變更而要求調(diào)整施工費(fèi)用的，必須事先報(bào)審計(jì)管理部門審核。第九條 項(xiàng)目開工建設(shè)文件資料要規(guī)范、完整，包括相關(guān)的管理制度。（二）設(shè)計(jì)勘察方面（1）審查設(shè)計(jì)勘察的范圍是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告；（2）審查設(shè)計(jì)勘察單位的選擇及相關(guān)資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容是否合法、合規(guī)；（3）審查設(shè)計(jì)方案和預(yù)算是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告和估算；（4）審查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；（5）審查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及預(yù)算是否符合設(shè)計(jì)方案、概算和標(biāo)準(zhǔn)；（6）審查施工圖預(yù)算及變更的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。第二章 機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條 集團(tuán)公司審計(jì)部是工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主管部門，負(fù)責(zé)對工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料