【正文】 費管理制度、撥款審批制度等內(nèi)部控制制度，建立完善的崗位責(zé)任制和內(nèi)部稽核制度；單位和個人印鑒要分離，會計出納要分設(shè)，保證不相容職務(wù)的分離；資金撥付審批和經(jīng)費支出手續(xù)要完備，確保資金安全；所有賬目都要做到定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。五、要重視固定資產(chǎn)管理。加強票據(jù)繳銷管理工作，實行繳銷收費票據(jù)與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額相等。同時，紀(jì)檢、審計、財政等部門應(yīng)加強監(jiān)督指導(dǎo)，開辟與各單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財務(wù)管理，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的產(chǎn)生。對此，筆者結(jié)合本市實際情況，就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制談一些看法。所以，科學(xué)、完善的會計內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計信息的基礎(chǔ)。國家制定的一系列財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi) 部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。資產(chǎn)管理和控制制度有待加強。財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱,財務(wù)管理制度很不健全有效的管理控制需要有堅實的基礎(chǔ)包括制度建設(shè)、人員素質(zhì)等。有的單位將財務(wù)章和法人章同時交由出納一人保管。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復(fù)核等等；流程控制體系很不完善，有些經(jīng)濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度，流程控制的先后順序不盡合理。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進(jìn)行完善：加強單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為，面單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關(guān)鍵。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對各項財產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對資產(chǎn)直接接觸，定期對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行核對，出現(xiàn)不一致時應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。強化會計工作基礎(chǔ),需要財政機關(guān)加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育,并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作的全面檢查制度,并建立相應(yīng)的獎懲制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由內(nèi)審機構(gòu)進(jìn)行評價，可以有效化解組織風(fēng)險，對整治舞弊、促進(jìn)廉政建設(shè)也起到一定作用。二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。在設(shè)置崗位或職務(wù)時，為了保證業(yè)務(wù)正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來承擔(dān)，這就是關(guān)鍵控制點；在進(jìn)行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】《內(nèi)部會計控制制度》〔M〕.北京：北京科學(xué)技術(shù)出版社，、《中華人民共和國會計法》2000年7月1日施行 2008年中華會計網(wǎng)校高級會計考試輔導(dǎo)講義。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。重點要把握好以下幾個方面：一是預(yù)算控制。如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應(yīng)建立適合其特點的內(nèi)部控制制度。增強會計基礎(chǔ)工作,強化會計系統(tǒng)的控制作用會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實施效果。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要。由上可以看出,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面,問題很多,比較嚴(yán)重,只有通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。許多單位內(nèi)部財務(wù)與會計控制方法體系很不完善,主要表現(xiàn)在：崗位設(shè)置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。有的單位迄今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，許多財務(wù)事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，誰也說不清應(yīng)該怎么做，管理的隨意性較大。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不向企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，抱著無所謂的態(tài)度?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母铮龠M(jìn)市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。七、強化監(jiān)督檢查。六、嚴(yán)格規(guī)范票據(jù)管理。按規(guī)定各單位要對往來款業(yè)務(wù)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，屬于臨時性往來借欠款要及時結(jié)算，不得長期掛賬，各種應(yīng)繳款及暫存款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。采取學(xué)歷教育、專題自學(xué)、定點培訓(xùn)等多種學(xué)習(xí)方式，更加系統(tǒng)地學(xué)習(xí)行政單位和事業(yè)單位財務(wù)準(zhǔn)則、《會計法》、《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《稅收征管法》等財務(wù)會計管理和財稅法規(guī)，并加強會計職業(yè)道德教育，努力提高財會人員業(yè)務(wù)水平。部分單位處置辦公樓不進(jìn)行營業(yè)稅納稅申 報，為干部職工發(fā)放各種獎金，不按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等問題。多數(shù)單位對固定資產(chǎn)重視不夠，疏于管理，購置電腦、空調(diào)及轎車等固定資產(chǎn)不經(jīng)過政府采購，入固定資產(chǎn)賬不及時甚至不入賬，成為資產(chǎn)流失的隱患。有些單位的會計、出納職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點；大額開支用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。四、部分單位會計核算不夠規(guī)范。三、票據(jù)管理不規(guī)范。少數(shù)單位尚未制定規(guī)范的財務(wù)管理和內(nèi)控制度，在實際操作中僅憑經(jīng)驗、慣例，管理隨意性較大。嚴(yán)肅查處村干部違紀(jì)違法案件，