【正文】 000 貸：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時(shí)，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元?！纠?7】12月份，其中辦公房屋、。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?9】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。會計(jì)分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)： 借：經(jīng)營收入 5000 1112 貸：本年盈余 5000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)： 借：本年盈余 1000 貸：經(jīng)營支出 1000 【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例為例。會計(jì)分錄為：（1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)： 借：本年盈余 30000 貸：管理費(fèi)用 30000（2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)： 借：本年盈余 2000 貸：管理費(fèi)用 1500 其他支出 500（3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)： 借：其他收入 200 貸：本年盈余 200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目。（二）年報(bào)表于每年的1月15日前，將上年的資產(chǎn)負(fù)債表、成員權(quán)益變動表、盈余及盈余分配表上報(bào)。第五篇：農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度第一節(jié) 《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度》的重要性《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度》對依法規(guī)范合作社的財(cái)務(wù)會計(jì)活動，準(zhǔn)確核算合作社的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)狀況，加強(qiáng)合作社的內(nèi)部管理，明晰合作社及其成員的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社發(fā)展壯大，具有十分重要的意義和作用。設(shè)置和使用會計(jì)科目，登記會計(jì)賬簿，編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)核算應(yīng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目。農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》和有關(guān)法規(guī)政策，對合作社會計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。合作社的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。（2）合作社應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行?，F(xiàn)金科目期末借方余額，反映合作社實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。其分錄為：借：成員往來一張某300貸：現(xiàn)金300銀行存款的核算（1）本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。例1：某合作社用銀行存款5000元，轉(zhuǎn)付購蘋果樹苗款。借：銀行存款20000貨：經(jīng)營收入20000（二）應(yīng)收款項(xiàng)指合作社與本社成員和非本社成員的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收款和成員往來兩個(gè)科目。（3）對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)收款”。分錄為：借：應(yīng)收款—肉聯(lián)廠8000貸：經(jīng)營收入8000例2：兩個(gè)月后，合作社收回此項(xiàng)欠款。（2）合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“成員往來”。（6）本科目下屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映成員欠合作社的款項(xiàng)總額，即合作社的債權(quán)數(shù)；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映合作社欠成員的款項(xiàng)總額。其分錄為：借：銀行存款1000貸：成員往來—王五1000例3：某棉花專業(yè)合作社為其成員張某購買優(yōu)質(zhì)棉花籽價(jià)款500元，收取服務(wù)費(fèi)20元。領(lǐng)用或出售的出庫存貨成本的確定，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。③合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品物資，按實(shí)際成本，借“產(chǎn)品物資”，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。盤虧和毀損產(chǎn)品物資，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”等科目，按責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按盤虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額，貸記“產(chǎn)品物資”。用現(xiàn)金支付入庫分級，搬運(yùn)費(fèi)500元，其分錄為：①支付分級，搬運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本500貸：現(xiàn)金500②產(chǎn)品入庫時(shí)：借：產(chǎn)品物資—蘋果25500貸：生產(chǎn)成本25500例3：某合作社將庫存蘋果出售，收存款55000元，其分錄為：借：銀行存款55000貸：經(jīng)營收入55000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出21000貸：產(chǎn)品物資—蘋果 21000（2）委托加工物資的核算①本科目核算合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。④本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本。②發(fā)給外單位銷售的商品時(shí)，按委托代銷商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。收到代銷單位送來的代銷清單，銷售收入15000元，雙方協(xié)議支付代銷單位手續(xù)費(fèi)1500元，貨款尚未收到，其分錄為：①產(chǎn)品出庫時(shí)：借：委托代銷商品9000貸：產(chǎn)品物資9000②收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收款15000貨：經(jīng)營收入15000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：經(jīng)營支出9000貸：委托代銷商品9000③按應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)：借：經(jīng)營支出1500貸：應(yīng)收款1500④收到代銷款時(shí)：借：銀行存款13500貸：應(yīng)收款13500（4）受托代購商品的核算①本科目核算合作社接受委托代為采購商品的實(shí)際成本。⑤本科目期末借方余額，反映合作社受托采購尚未交付商品的實(shí)際成本。②合作社收到委托代銷商品時(shí)，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“成員往來”等科目。例：某合作社接受其成員張某委托為其代銷棉花，雙方協(xié)議約定價(jià)格為20000元，合作社售出棉花，實(shí)際收到價(jià)款21000元，合作社按雙方協(xié)議價(jià)格20000元支付給張某。（五）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的核算合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)范圍包括牲畜資產(chǎn)和林木資產(chǎn)。④農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他收支。（3）幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。（7）本科目期末借方余額，反映合作社幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。分錄為：借：牲畜資產(chǎn)—產(chǎn)役畜35000貸：牲畜資產(chǎn)—幼畜及育肥畜35000例5：某養(yǎng)殖合作社飼養(yǎng)的幼豬成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜，賬面匯集成本共計(jì)30000元，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)5年，轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜后每年分?jǐn)偝杀镜挠?jì)算及會計(jì)分錄為：每年應(yīng)攤銷的金額=30000（15%）247。分錄為：借：其他支出300貸：牲畜資產(chǎn)—幼畜及育肥畜 300林木資產(chǎn)的核算（1）本科目核算合作社購入或營造的林木成本。（3）經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再計(jì)入本科目，借記“經(jīng)營支出”，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。（7）按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸本科目。其分錄為：借：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟(jì)林木20000貸：銀行存款20000例2：合作社栽植棗樹時(shí)，用現(xiàn)金支付人工費(fèi)用5000元。其分錄為：①應(yīng)攤銷成本額的計(jì)算每年應(yīng)攤銷成本額=48000（15%）247。其分錄為：借：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟(jì)林木800貸：產(chǎn)品物資500現(xiàn)金300例4：某蘋果合作社的蘋果樹進(jìn)入投產(chǎn)期后使用庫存化肥2000元，農(nóng)藥1200元，用現(xiàn)金支付灌溉費(fèi)2400元，應(yīng)付工資3000元。（9）本科目期末借方余額，反映合作社購入或營造林木的賬面余額。（5）合作社購入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目，購入或營造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)二級科目。12=475借：經(jīng)營支出475貸：牲畜資產(chǎn)—產(chǎn)役畜475例6：某養(yǎng)殖合作社出售奶牛兩頭，收價(jià)款24000元，款存銀行，出售奶牛的賬面價(jià)值16000元。其分錄為：借：牲畜資產(chǎn)—幼畜及育肥畜20000—產(chǎn)役畜30000貸：銀行存款40000應(yīng)付款—種豬廠10000例2：某合作社生豬飼養(yǎng)在倉庫中領(lǐng)取飼料價(jià)值3000元，本月應(yīng)付飼養(yǎng)人員工資800元，現(xiàn)金支付水費(fèi)600元，其分錄為：借：牲畜資產(chǎn)—幼畜及育肥畜4400貸：產(chǎn)品物資—飼料3000應(yīng)付工資800現(xiàn)金600例3：某奶牛飼養(yǎng)合作社在2007年12月份共支付飼料價(jià)值6000元，現(xiàn)金支付水電費(fèi)800元，當(dāng)月應(yīng)付飼養(yǎng)人員工資1800元。（5）產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后（原值的5%）的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。牲畜資產(chǎn)分幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩類，應(yīng)設(shè)兩個(gè)二級科目。②幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用，非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。合作社的對外投資業(yè)務(wù)（包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)由理事會提交成員大會決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對外投資或改變成員大會的決策意見。④合作社給付委托方代銷商品款時(shí)，借記“成員往來”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社購進(jìn)棉花籽價(jià)款800元，收取代購手續(xù)費(fèi)80元，同時(shí)將棉花籽和剩余款交給成員張某。③合作社受托采購商品時(shí)，按采購商品的價(jià)款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。④本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位銷售但尚未收到代銷商品款的商品的實(shí)際成本。加工后收回飲料1500箱，現(xiàn)以成本價(jià)入庫。按合作社支付該項(xiàng)委托加工的全部費(fèi)用（加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等），借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。⑧本科目期末借方余額，反映合作社庫存產(chǎn)品物資的實(shí)際成本。⑤產(chǎn)品物資領(lǐng)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“產(chǎn)品物資”。（1）產(chǎn)品物資的核算①本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。其分錄為：借：受托代銷商品15000貸：成員往來—李秀15000（三）存貨的核算：存貨的范圍：存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。例1：某蔬菜種植專業(yè)合作社為其成員王五提供生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金1000元，雙方約定蔬菜收獲后歸還。（4）合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來的產(chǎn)品時(shí)，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記“成員往來”。分錄為：借：應(yīng)收款—某林廠3000貸：銀行存款3000例4：當(dāng)合作社到期運(yùn)回蘋果樹苗并栽植時(shí)，其分錄為：借：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟(jì)林木3000貸：應(yīng)收款—某林廠3000成員往來的核算（1）本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。（5）本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（2）合作社發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收款”，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”。其分錄為：借：產(chǎn)品物資5000貸：銀行存款5000例3：某合作社出售庫存蘋果10000千克，計(jì)價(jià)20000元，轉(zhuǎn)存。（3）本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其分錄為：借：現(xiàn)金80000貸：經(jīng)營收入80000例2：某合作社用現(xiàn)金150元購置賬本一套。合作社取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫、不準(zhǔn)挪用、不準(zhǔn)公款私存。（一）貨幣資金的核算：包括現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)科目。各合作社可根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇自己適用的會計(jì)科目。（四）合作社會計(jì)信息應(yīng)定期、及時(shí)向本合作社成員公開，接受成員的監(jiān)督。（三）合作社的會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，記賬方法采用借貸記賬法。本制度自2008年1月1日起施行。（二）合作社要按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)對會計(jì)檔案的管理?！纠?9】通過例22例28可得，合作社本實(shí)現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入經(jīng)營支出管理費(fèi)用其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余 的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。會計(jì)分錄為： 借：本年盈余 30000 貸：經(jīng)營支出 30000 1314 【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例15為例。會計(jì)分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)： 借：經(jīng)營收入 800000 貸：本年盈余 800000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)： 借：本年盈余 655000 貸：經(jīng)營支出 655000 【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例為例。會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付款—甲公司 100000 貸：庫存現(xiàn)金 100000 【例21】。會計(jì)分錄為： ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)： 借：