xx市生產(chǎn)企業(yè)進料加工實耗法業(yè)務(wù)簡介(97某年版)(文件)
【正文】 （二）作價加工方式 國稅發(fā)[1994]031號《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式減稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具進料加工貿(mào)易申報表，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。 借：應(yīng)收帳款xx加工廠117， 貸：商品銷售收入進料作價銷售100， 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進料作價增值稅（銷項）17， 結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算： 借：商品銷售成本進料作價銷售100， 貸：材料物資原材料進口100， 成品出口的核算： 計算銷售收入，核算成本。將準(zhǔn)予扣除的稅額在辦理退稅時在退稅額中抵扣。 （三）工藝損耗的處理 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，進料加工貿(mào)易可以有合理的工藝損耗，當(dāng)企業(yè)向海關(guān)補納了進口增值稅金，根據(jù)稅單作會計分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅1， 貸：銀行存款1， ——2013北大資源研修學(xué)院應(yīng)收出口
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