“甲供材料”涉稅問題的分析和建議(文件)
【正文】 元對應(yīng)的稅金，建設(shè)單位是無法查知的，稅務(wù)機關(guān)事后獲知情況后再去追繳稅款是很麻煩的。而且，有了稅務(wù)機關(guān)的正 式文件，建設(shè)單位也可獲得協(xié)助稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督施工單位全額繳稅的權(quán)力，厘清 “ 甲供材料 ” 納稅征管各方的關(guān)系。 ” 根據(jù)施工企業(yè)提供的建安發(fā)票，做如下會計分錄： “ 借：開發(fā)成本－ 項目－建筑安裝工程費－樁基工程 400 萬元；貸：預(yù)付賬款－ 施工企業(yè) 400 萬元。 首先，材料供應(yīng)商提供給建設(shè)單位的發(fā)票是以建設(shè)單位為抬頭的，施工單位據(jù)此列支成本在法律上存在瑕疵?；蛟S有人認(rèn)為施工單位可以將應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款對沖來解決難題，但問題是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的發(fā)生時就不能得到對方單位的確認(rèn)，對沖也不能解決源頭缺陷 。再有，施工單位以全額發(fā)票列為收入后，將產(chǎn)生 “ 甲供材料 ” 對應(yīng)的應(yīng)收賬款長期掛賬，無法收取。仍以本文所舉的例子為例，他們要求建設(shè)單位支 付材料款時用取得的發(fā)票復(fù)印件入材料賬，施工單位領(lǐng)用材料時作為預(yù)付給施工企業(yè)的工程款，最后要求施工企業(yè)提供全額工程發(fā)票，建設(shè)單位據(jù)此出成本。此規(guī)定是對從事裝飾工程的施工企業(yè)的一項稅收優(yōu)惠，而不是對營業(yè)稅實施細則的否定。 “ 建設(shè)單位在與施工單位結(jié)算尾款時，除取得施工單位提供的建安發(fā)票外，必須取得稅務(wù)機關(guān)出具給施工單位的《建筑工程項目清算表》方準(zhǔn)支付工 第 4 頁 共 5 頁
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