【正文】 主導業(yè)務平均資產(chǎn)額 經(jīng)營性資產(chǎn)收益率 =息稅前潤 /平均經(jīng)營性資產(chǎn) 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 /利息費用 銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率 =營業(yè)現(xiàn)金流入量 /銷售收入凈額 非付現(xiàn)成本占營業(yè)現(xiàn)金凈流量比率 =非付現(xiàn)營業(yè)成本 [如累計折舊等 ]/營業(yè)現(xiàn)金凈流量 資金安全率 =資金變現(xiàn)率 /資產(chǎn)負債率 安全邊際率 =（實際銷售額 保本銷售額）/實際銷售額 [資金變現(xiàn)率 =（現(xiàn)金 +良性債權 +適銷存貨 +可變現(xiàn)無形資產(chǎn)） /資產(chǎn)總額 ] ?與行業(yè)水平相比，確定公司的盈利情況，考察公司在市場競爭中的地位 ?考察公司償債能力。 目的 主要分析工具 說明 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均資產(chǎn)總額 ?表示資產(chǎn)在該營業(yè)期間能取得多少營業(yè)額，衡量經(jīng)營效率的重要比率 ?通常該比率越高表示盈利率越高 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均流動資產(chǎn)總額 ?衡量流動資產(chǎn)實現(xiàn)銷售的能力 ?該比率越高表示流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，流動資產(chǎn)占用額越小 應收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均應收帳款 ?表示應收帳款平均償還次數(shù)，以及資金的占用情況 ?應根據(jù)成本與收益對比、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)平均值等合理設定 存貨周轉(zhuǎn)率 =存貨成本 /存貨 ?虛擬存貨周轉(zhuǎn)率，即與合作供應商協(xié)商的產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率 ?在保證銷售的情況下，越短越好 ?應確定最佳進貨時間和經(jīng)濟批量 償債能力分析 分析企業(yè)資本結構的安全程度；避免企業(yè)面臨清算或破產(chǎn) 目的 主要分析工具 說明 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負債 ?考察短期債務償還的安全性 ?一般在 速動比率 =（流動資產(chǎn) 存貨） /流動負債 ?更為準確的反映償還短期債務的能力 ?一般在 1時表示正常 資產(chǎn)負債比率 =負債總額 /資產(chǎn)總額 ?通常認為比率越高，企業(yè)財務安全性越差 ?但應同時注意債務具體情況的分析以及資產(chǎn)變現(xiàn)情況的分析 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 /利息費用 ?倍數(shù)越大，表示償還利息的能力越強 ?一般要參考同行業(yè)水平以及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進行確定 盈利能力分析 了解產(chǎn)品的利潤率以及公司獲利狀況；自有資金的積累能力 目的 主要分析工具 說明 銷售毛利率 =銷售收入凈額 /銷售收入 ?考察產(chǎn)品的獲利情況以及成本情況 ?公司加權平均毛利率要達到 15% 銷售凈利率 =凈利潤 /銷售收入 ?考察公司的獲利能力 ?公司的經(jīng)理率要達到 5% 總資產(chǎn)凈利潤率 =凈利潤 /平均資產(chǎn)總額 ?反映總資產(chǎn)的獲利情況 ?評價資產(chǎn)的使用效益情況 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 /凈資產(chǎn) ?是分析企業(yè)獲利能力的核心指標，衡量所有者投資的盈利情況 ?考察自有資金的積累情況 成長能力分析 測知公司經(jīng)營效率、業(yè)務擴展等情況；了解資產(chǎn)的保值增值情況；公司未來發(fā)展的潛力 目的 主要分析工具 說明 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均所有者權益 ?表示自有資本的營運次數(shù) ?應全面分析：過高表示收入高或凈資產(chǎn)少；過低表示收入低或凈資產(chǎn)多 資本保值增值率 =期末所有者權益總額 /期初所有者權益總額 ?考察自有資產(chǎn)的增長情況 營業(yè)成長率 =（本年度銷售收入 上年度銷售收入） /本年度銷售收入 ?考察銷售的增長情況，通過與歷史的對比了解業(yè)務及公司的發(fā)展?jié)摿? 提交財務分析報告 ?經(jīng)營能力分析 ?償債能力分析 ?盈利能力分析 ?成長能力分析 ?對企業(yè)經(jīng)營狀況的建議 ?對現(xiàn)有財務制度的建議 ?總結前期工作的經(jīng)驗 經(jīng)營決策 財務分析 提出建議 說明： ?每月 10日前要向總經(jīng)理及各營銷部門主管提交月度財務分析報告，主要呈報經(jīng)營能力、營業(yè)能力及當月銷售業(yè)績增長率等指標的分析，并提出財務建議； ?每年 1月 10日前要提交年度財務分析報告，全面分析公司的財務情況，并提出財務建議。一般而言，比率越低，表明現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動創(chuàng)造的；若該比率大于 1則表明發(fā)生負的現(xiàn)金凈流量 ?衡量企業(yè)資金的安全性以及財務危機情況 ?當二者都大于 0表示企業(yè)經(jīng)營狀況良好；二者都小于 0表示財務危機隨時可能爆發(fā)；資金安全率 0，安全邊際率 0，表示財務狀況良好，但運營效率欠佳；資金安全率 0，安全邊際率 0，表示財務狀況不良，過度經(jīng)營，應調(diào)整信用政策 財務風險的日常管理 財務預算 季 /年度的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和損益表 對比預算及正常水平及時找出偏差和原因 及時上報情況提出建議 月度的資產(chǎn)負債表和損益表 經(jīng)營決策 ?現(xiàn)金流入預算 ?現(xiàn)金流出預算 ?各項財務指標預算 ?財務預警指標預算 ?分析核心主導業(yè)務以及其他業(yè)務占總銷售額的銷售比率 ?核心主導業(yè)務資產(chǎn)銷售率 ?根據(jù)資料，分析所有的財務預警指標 ?分析現(xiàn)金流量表的情況：現(xiàn)金流量比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金短缺率、現(xiàn)金余裕率等 ?對比行業(yè)水平以及歷史數(shù)據(jù)，找出偏差，分析原因。 各產(chǎn)品銷售成本達到預算的 70%，財務部對供應管理部提出警告；達到 90%，需營銷總監(jiān)審批簽字財務部進行支付；超預算費用或不可控費用經(jīng)總經(jīng)理審批后財務予以支付，同時相應調(diào)整部門的預算 說明： 針對每一個采購合同，財務部都要對照既定采購基準價格進行審核，確保利潤實現(xiàn) 供應管理部 銷售部 總經(jīng)理 銷售合同 財務部 營銷總監(jiān) 否 執(zhí)行 采購價格 符合利潤要求？ 是 審核 核算利潤 審批 進一步控制采購價格；調(diào)整采購基準價格和銷售價格 對比采購基準價格 財務部通過成本核算控制、管理供應管理部的開支 編制供應管理部費用開支明細 會計帳，進行產(chǎn)品銷售成本核算 達到預算的 70%立即提醒；達到預算 90%則經(jīng)營銷總監(jiān)簽字審批后支付部門費用 會計帳，進行產(chǎn)品銷售成本核算 全年供應管理部費用開支按各產(chǎn)品匯總 節(jié)約，按規(guī)定獎勵 超支，按規(guī)定處罰 年度預算 對部門發(fā)生的超預算費用、不可控費用，經(jīng)總經(jīng)理審批后予以支付 每月 年度 年度預算 經(jīng)營費用分解 2023年市場費用、銷售費用建議（以水泵銷售為例） 名稱 市場費用 占全部收入 % 銷售費用 占全部收入 %展覽費 595,425 廣告費 555,730 促銷 119,085 市場調(diào)研 79,390 樣品費 6,351 運雜費 396,950 涉外費 31,756 142,902 差旅費 7,939 7,939 業(yè)務招待費 7,939 15,878 郵電費 39,695 79,390 辦公費 23,817 55,573 汽車費 3,970 3,970 商檢費 7,939 保函費 15,878 認證費 79,390 其他 11,909 11,909 合計 1,483,005 817,717 建議市場費用 建議銷售費用單位：元 2023年預計水泵市場預計銷售額 960萬美元，約為 7939萬元人民幣 經(jīng)營費用分解 2023年市場部門與各銷售部各自可實際支配的經(jīng)營費用建議（以水泵銷售為例） 名稱市場費用占公司收入 %銷售費用占部門收入 %占公司收入 %銷售費用占部門收入 %占公司收入 %銷售費用占部門收入 %占公司收入 %展覽費 198,475 198,475 198,475 廣告費 260,498 248,921 46,311 促銷 55,821 53,340 9,924 市場調(diào)研 26,463 26,463 26,463 樣品費 2,117 2,117 2,117 運雜費 186,070 177,801 33,079 涉外費 31,756 47,634 47,634 47,634 差旅費 7,939 2,646 2,646 2,646 業(yè)務招待費 7,939 5,293 5,293 5,293 郵電費 39,695 26,463 26,463 26,463 辦公費 23,817 18,524 18,524 18,524 汽車費 3,970 1,323 1,323 1,323 商檢費 2,646 2,646 2,646 保函費 5,293 5,293 5,293 認證費 79,390 其他 11,909 3,970 3,970 3,970 合計 127,024 922,628 820,909 430,161 營銷部門中東區(qū)（預計收入）東南亞區(qū)（預計收入）美洲區(qū)（元）單位：元 經(jīng)營費用分解說明 基本情況 ?2023年預計水泵市場預計銷售額 960萬美元，約為 7939萬元人民幣 ?其中中東銷售部預計銷售額 450萬美元，東南亞銷售部預計銷售額 430萬美元，美洲銷售部預計銷售額 80萬美元 ?經(jīng)營費用控制：按公司預計銷售收入 7939萬元人民幣的 5%核算本年度經(jīng)營費用額，共為 7939萬元 *5%= 營銷的五項費用實際支配中 ?展覽費、市場調(diào)研費及樣品費由三個銷售部門均分。 ?存貨損耗在盤存時按實際損失價值加在損耗產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售成本中 ?指由倉庫或供應商倉庫運至碼頭的運費，即國內(nèi)運費 ?此運費的預算額由市場運作部作出（也由其聯(lián)系運輸）。 ?以市場部、供應管理部和財務部預算的各產(chǎn)品價格作為基準價格 ?采購價與其運費（運至倉庫或者運至碼頭）結合考察。通過保證各產(chǎn)品的毛利率實行公司總毛利率。 財務部提供： ?歷年產(chǎn)品的采購價格 ?歷年原材料市場價格 核算產(chǎn)品銷售成本 ?產(chǎn)品銷售成本 =模具折舊 +采購價格 +采購費用 +質(zhì)檢費用 +庫存費用 +運費 ?產(chǎn)品毛利 =產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售成本 華能在管理用中目標利潤推算法對產(chǎn)品成本進行預算、分解后對相關部門進行費用控制 總銷售收入預算 總銷售毛利率 % 產(chǎn)品銷售成本總額 =產(chǎn)品銷售收入 *% 銷售部門總預算；銷售、供應、財務共同的產(chǎn)品價格制定 公司戰(zhàn)略規(guī)劃預算；財務部控制 說明：要編制月度及年度的各相關部門的成本預算 供應管理部預算、市場運作部庫存預算、財務部折舊預算、人力資源部工資預算等 財務部審核、匯總各部門預算后，分解各產(chǎn)品銷售成本，對產(chǎn)品成本形成各環(huán)節(jié)開支及各環(huán)節(jié)相互關系做出規(guī)定，進行費用控制 財務部要根據(jù)銷售收入和供應管理預算對供應管理部的各項開支制定成本標準 ?供應管理部提供本年度的采購實際情況：各產(chǎn)品的采購數(shù)量，采購基準價格；采購人員、質(zhì)檢人員發(fā)生的差旅費；采購人員業(yè)務