【正文】 務(wù) 優(yōu) 化 ） ， 員工忠誠和積極性 ? 管 理 者 約 束 和 激 勵(lì) 的 目 標(biāo) ? 完 成 受 托 責(zé) 任 安 全 性 目 標(biāo)－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實(shí) 報(bào) 告 效 益 性 目 標(biāo)－－ 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ? 員 工 忠 誠 和 積 極 性 一般控制方式 ? ── 職 務(wù) 分 離控制 ? ──授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? ──文件記錄控制 ? ──實(shí)物保護(hù) ? ──員工素質(zhì)控制 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離 ?授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離 職 務(wù) 分 離： 會(huì) 計(jì) 和 財(cái) 務(wù) 的 組 織 控 制 ? 內(nèi) 控 精 要 P11 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)： ? 籌 集 資 金 ? 負(fù) 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資 ? 負(fù) 責(zé) 營 運(yùn) 資 金 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 利 潤 的 分 配 ? 負(fù) 責(zé) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè)、 財(cái) 務(wù) 計(jì) 劃 和 財(cái) 務(wù) 分 析 工 作。 ? 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對(duì)。 支 付 貨 款。 ? 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng) 。 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 全 面 預(yù) 算管 理 的 過 程 ? 確 定 預(yù) 算 方 針 和 預(yù) 算 目 標(biāo) ? 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 原 則－－ 預(yù) 算 草 案－－ 預(yù) 算 協(xié) 調(diào)－－ 復(fù) 議 和 審 批 ? 預(yù) 算 監(jiān) 控 與 調(diào) 整 ? 預(yù) 算 考 評(píng) 企 業(yè) 預(yù) 算 的 內(nèi) 容 體 系 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 的 合 理 確 定 問 題 ? 市 場(chǎng) 進(jìn) 入 期－－ 以 資 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 投 資 中 心：對(duì) 利 潤 和 投 資 同 時(shí)負(fù) 責(zé)。 綜 合 中 心： 承 擔(dān) 多 種 主 要 職 責(zé)。 采 購 中 心：以 物 資 采 購為 主 要 職 責(zé)。 ? ? 董 事 會(huì) ? 受 托 型 董 事 會(huì) ? 監(jiān) 督 型 董 事 會(huì) ? 決 策 型 董 事 會(huì) ? ? 獨(dú) 立 董 事 使 決 策 的 民 主 化 得 到 體 現(xiàn)。 ? 另 外， 還 必 須 加 強(qiáng) 外 部 約 束， 如 法 律 約 束、 輿 論 約 束、 中 介 機(jī) 構(gòu) 的 約 束。 ? 目 前， 上 市 公 司 大 股 東 侵 占 小 股 東利 益 主 要 表 現(xiàn) 在 三 方 面： 一 是 上 市 公 司 從 廣 大 股 民 那 里 募 集 的 資 金 被 大 股 東 大 量 占 用， 母 公 司 將 其 上 市 的 子 公 司 看 作 錢 柜， 從 其 身 上“ 抽 血”； 二 是 上 市 公 司 為 其 大 股 東 擔(dān) 保； 三 是 無 本 發(fā) 股， 替 大 股 東“ 圈” 中 小 股 東 的 錢。 ? ? 并且清楚地說明了決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。 ? 內(nèi)部控制由五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。 管理控制與會(huì)計(jì)控制階段 ? 1953年審計(jì)程序委員會(huì) ? 審計(jì)程序說明第 19號(hào) ? 廣義的說 ， 內(nèi)部控制按其特點(diǎn)可以劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制 ? 會(huì)計(jì)控制有組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn) 、 保護(hù)會(huì)計(jì)記錄的可靠性或與此 有關(guān)的方法和程序構(gòu)成 。 1內(nèi)部控制理論沿革 ?內(nèi)部牽制階段 ?內(nèi)部控制階段 ?管理控制與會(huì)計(jì)控制階段 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ?一體化結(jié)構(gòu)階段 內(nèi)部牽制階段 ? 雙人記帳制 ? 借貸復(fù)式記帳法 ? 柯氏會(huì)計(jì)詞典的解釋： ? 內(nèi)部牽制是指一提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。塞羅奧著 ， 《 協(xié)同效應(yīng)的陷阱 》 ， 上海遠(yuǎn)東出版社2023年 1月第 1版 ? 6． [美 ]詹姆斯 B 啟示： ?企業(yè)失敗使風(fēng)險(xiǎn)顯化 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài) 3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的寬泛理解 ? 企業(yè) 市場(chǎng) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè) 政府 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)控 ， 稅收 ? 企業(yè) 客戶 信用風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè) 企業(yè) 購并重組風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè)所有者 經(jīng)營者 管理者 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 《 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 》 教學(xué)大綱 ?專題 1：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般理論 ?專題 2：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 3：信用風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 4：企業(yè)改組 ， 兼并與資產(chǎn)重組中的風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 5：企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 6：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 專題 1：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述 ? 學(xué)時(shí)： 3學(xué)時(shí) ? 主要內(nèi)容 ： ? 1企業(yè)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)共存 ? 2企業(yè)失敗使風(fēng)險(xiǎn)顯化 ， 并表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的寬泛理解 ? 教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ? 從企業(yè)失敗的相關(guān)案例理解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 專題 2：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及管理 ? 學(xué)時(shí)： 9學(xué)時(shí) ? 主要內(nèi)容 ： ? 1內(nèi)部控制的理論沿革 ? 2由 “ 亞細(xì)亞 ” 案例進(jìn)一步理解企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義 ? 3從企業(yè)治理的總體框架來理解內(nèi)部控制的主體定位及內(nèi)容 ? 教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ? 內(nèi)控失控的財(cái)務(wù)影響及防范 專題 3：信用風(fēng)險(xiǎn)及管理 ? 學(xué)時(shí)： 9學(xué)時(shí) ? 主要內(nèi)容 ： ? 1現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)：信用經(jīng)濟(jì) ? 2面臨信用經(jīng)濟(jì) ， 中國企業(yè)究竟缺少什么 ？ ? 3企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路 ? 4國家信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系和信用風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè) ? 教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ? 信用風(fēng)險(xiǎn)及管理 專題 4：企業(yè)改組，兼并與資產(chǎn)重組中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?學(xué)時(shí)： 9學(xué)時(shí) ?主要內(nèi)容 ： ? 1企業(yè)重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 2重組前的財(cái)務(wù)估價(jià)；重組中的財(cái)務(wù)治理與運(yùn)作；重組后的財(cái)務(wù)整合 ?教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ?企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)策略 專題 5：企業(yè)跨國經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?學(xué)時(shí)： ?主要內(nèi)容 ： ? 1跨國經(jīng)營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征分析 ? 2跨國經(jīng)營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 ? ?教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ?跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理 專題 6：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 ?學(xué)時(shí)： 6學(xué)時(shí) ?主要內(nèi)容： ? 1現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警的支持 ? 2財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建 ?教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ?財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用及系統(tǒng)構(gòu)建 參考書目： ? 1． [美 ]詹姆斯 鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)首度對(duì)外宣布集團(tuán)總負(fù)債 6． 15億元 ， 資產(chǎn)負(fù)債率為 168％ 。 11月 ， 天津亞細(xì)亞商廈倒閉 ， 商品被哄搶一空 。同年，南陽分店虧損 114萬元，濮陽分店虧損 593萬元，漯河分店虧損 990萬元，開封分店 12月開業(yè)， 10個(gè)月使虧損 1234萬元。 10月 ， 王遂舟當(dāng)選為 “ 第三后全國十大杰出青年 ” 。 ? 1991年 ， 王遂舟在?？谑虚_辦 “ 海南亞細(xì)亞大酒店 ” 。南德集團(tuán)陷于癱瘓。 ? 1997年 9月 ， 《 大陸首騙牟其中 》 平地而出 ， 并迅速遍布中國的書報(bào)攤 。 此后南德集團(tuán)陸續(xù)在中行湖北省分行騙開信用證 ， 涉嫌詐騙金額 7507萬美元 。 ? 1993年春天 ， 牟其中提出一個(gè)所謂的 “ 中俄美大三角 ” 理論 ， 宣稱將在低處中俄邊界的滿洲里投資 100億元 ， 開發(fā)一個(gè)邊貿(mào)口岸 ， 建立一個(gè)保稅倉庫 ， 并促成中俄雙方公路的對(duì)接 。 ? 1987年 8月 ， 牟其中在海南注冊(cè)成立 “ 南德經(jīng)濟(jì)集團(tuán) ” 。 ? 1982年 12月 ， 牟其中與他人合股成立了 “ 中德商店 ” 。 ? 1998年 ， 太陽神的市場(chǎng)銷售額持續(xù)下滑 。首日上市即跌破招股價(jià) ， 下跌 22％ 。 ? 1993年，太陽神的營業(yè)額達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的 13億元。 稍后 ， 太陽神推出其著名的企業(yè)形象識(shí)別系統(tǒng) 。 太陽神大事記 ? 1987年 ， 大陽神集團(tuán)的前身廣東省東莞縣 “ 黃江保健品廠 ” 成立 ，生產(chǎn)一種商標(biāo)名為 “ 萬事達(dá) ” 的生物健口服液 。 ? 1998年 4月下旬開始 ， 三株的全國銷售額急劇下滑 ， 從 4月到 7月全部虧損 ， 生產(chǎn)三株口服液的兩個(gè)工廠全面停產(chǎn) 。 ? 1997年 ， 三株的全國銷售額比上年銳減 10個(gè)億 。 ? 1995年 5月 ， 三株口服液因在 《 珠江經(jīng)濟(jì)信息報(bào) 》 上刊登的藥品廣告超越了 《 藥品廣告審批表 》 中審批的內(nèi)容 ， 而被廣東省衛(wèi)生廳吊銷了三株口服液的藥品廣告批準(zhǔn)文號(hào) ， 暫停在廣東省的廣告宣傳 。 三株大事記 ? 1994年 8月 ， 以吳炳新為首的濟(jì)南大陸拓銷公司和其子吳思偉的南京克立公司合并 ， 成立了濟(jì)南三株實(shí)業(yè)有限公司 ， 三株口服液同時(shí)宣告研制成功 。 巨人名存實(shí)亡 。 ? 1997年初 ， 巨人大廈未按期完工 ， 國內(nèi)購樓花者紛紛上門要求退款 ， 巨人與媒體的關(guān)系迅速惡化 ， 媒體地毯式報(bào)道巨人財(cái)務(wù)危機(jī) 。 ? 1995年 7月 ， 史玉柱宣布 “ 創(chuàng)業(yè)整頓 ” 。 史玉柱當(dāng)選 “ 中國十大改革風(fēng)云人物 ” 。 下半年美國的王安電腦公司破產(chǎn) ， 史玉拄認(rèn)為巨人需要新的產(chǎn)業(yè)支柱 。 ? 1992年 ， 38層的巨人大廈設(shè)計(jì)方案出臺(tái) 。 ? 1992年 ， 巨人總部從深圳遷往珠海 。 隨即下海創(chuàng)業(yè) 。