審計計劃和審計策略(文件)
【正文】 指會計師事務所與 被審計單位 簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的 委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式 等事項的 書面協(xié)議。 ? 教學重點： 1重要性的定義及評估 ； ? 2審計風險的定義、組成要素及其相互系； ? 教學難點： 1重要性的評估，及評價審計結(jié)果時對重要性 的考慮 ； ? 2審計風險評估，審計風險與重要性、審計證據(jù)的關(guān)系 ? 教學方法： 教練相結(jié)合 ? 作業(yè)安排 : 課后習題 一、重要性的含義 ? （包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的。 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 （一）重大錯報風險 ? 重大錯報風險是指財務報表在審計 前存在重大錯報的可能性。 ? 控制風險 是指某類交易、賬戶余額或披露的某一項認定發(fā)生了錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 審計風險組成要素之間的關(guān)系 從定量的角度看，審計風險三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示： 審計風險 =固有風險 X 控制風險 X 檢查風險 AR=IR * CR * DR 從定性的角度看，審計風險三要素的相互關(guān)系如下表。單選題 】 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。 ? 。 ? 。 ? 、性質(zhì)、復雜性和組成。 ? 部控制制度的缺陷。 （二）從數(shù)量方面考慮重要性 ? ? 重要性 =判斷基準 比率 ? 判斷基礎： ? 資產(chǎn)總額 %1% ? 凈資產(chǎn) 1% ? 營業(yè)收入 %1% ? 凈利潤 5%10% ? 注意 :在選用時，一般不應將接近零的凈利潤、波動幅度較大的凈利潤、以及勞動密集型企業(yè)的資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎。 ，發(fā)現(xiàn)下列問題： （ 1）該公司 10月份虛報冒領(lǐng)工資 1 820元，被會計人員占為己有； （ 2） 11月 15日收到業(yè)務咨詢費 3 850元，列入小金庫； （ 3）資產(chǎn)負債表中的存貨低估 16萬元，原因尚待查明。 （四）重要性與審計風險的關(guān)系 ? 重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系 。 理解：重要性與審計風險 、 審計證據(jù)之間的關(guān)系 ? 重要性與審計風險之間的關(guān)系 ? 審計人員應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關(guān)系 。 50%=4% 情況 C可接受的檢查風險水平=3%247。因為重要性是依據(jù)重要性概念中所述的判斷標準確定的，而不是由主觀期望的審計風險水平?jīng)Q定。多選題 】 如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（ BCD）。 第一步 對重要性做出初步判斷 第二步 將重要性的初步判斷 分配到各個賬戶 第三步 在抽樣審計過程中估計 各賬戶的錯報金額 第四步 估計錯報的合計金額 第五步 將估計的錯報合計金額與 重要性的初步判斷進行比較 計劃工作內(nèi)容 審計過程中及 評價結(jié)果時的工作 ? 重難點回顧 ? 審計重要性及其確定； ? 審計風險有關(guān)定義、模型； ? 審計重要性與審計風險、審計證據(jù)的關(guān) 系。簡答題 】 （根據(jù) 1999年試題改編） ? A和 B注冊會計師對 XYZ股份有限公司 1997年度財務報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）： 財務報表項目名稱 金 額 資產(chǎn)總計 1 8 0 0 0 0 股東權(quán)益合計 8 8 0 0 0 營業(yè)收入 2 4 0 0 0 0 利潤總額 3 6 0 0 0 凈利潤 2 4 1 2 0 ? 要求： ? 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和
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