施工企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目之存貨培訓(xùn)課件(文件)
【正文】 從紅光機(jī)磚廠購(gòu)買紅磚10萬(wàn)塊，買價(jià)19000元，增值稅3230元，運(yùn)費(fèi)3000元，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，但材料尚未達(dá)到。該批水泥計(jì)劃成本為6800元。 借：材料采購(gòu)——主要材料（水泥）19600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）3332 貸：銀行存款 22932 借：原材料——主要材料（水泥） 20000 貸：材料采購(gòu)——主要材料（水泥）20000 借：材料采購(gòu)——主要材料（水泥）400 貸：材料成本差異——主要材料（水泥）400,4.購(gòu)入材料短缺或毀損 例：企業(yè)從紅光磚廠購(gòu)買紅磚5萬(wàn)塊，貨款10000元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)1200元，以銀行存款支付。（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）100% 上月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本,（二）發(fā)出材料的賬務(wù)處理 1.根據(jù)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本和用途 借：工程施工 機(jī)械作業(yè) 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料,2.按領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 借：工程施工 機(jī)械作業(yè) 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異（超支差異） 若為節(jié)約差異，用紅字登記。 A.916 B.1 084 C.1 884 D.1 968 『正確答案』A 『答案解析』銷售砂石確認(rèn)收入＝6 084/（1＋17%）＝5 200（元），確認(rèn)的成本＝4200（1＋2%）＝4 284（元），銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益＝5 200－4 284＝916（元,【單選題】 某施工企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2015年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2 000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1 600萬(wàn)元。,借：委托加工物資——X合同 450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150 銀行存款 300,例：上述委托加工材料完成驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為8700元，委托加工材料的實(shí)際成本比計(jì)劃成本多32元。,（三）賬戶設(shè)置 周轉(zhuǎn)材料 借：企業(yè)庫(kù)存或在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 貸：周轉(zhuǎn)材料的攤銷、盤(pán)虧、報(bào)廢等減少的價(jià)值 余：借方，反應(yīng)在庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。 一般適用于易腐、易糟或價(jià)值較低、使用期限較短的周轉(zhuǎn)材料，比如安全網(wǎng)、玻璃器皿等。,例：企業(yè)工具用具采用實(shí)際成本組織核算，本月施工生產(chǎn)領(lǐng)用工具用具實(shí)際成本為10000元，假設(shè)報(bào)廢時(shí)回收殘料收入現(xiàn)金800元。,例：企業(yè)本月乙工程施工領(lǐng)用分期攤銷的腳手架料一批，實(shí)際成本60000元，預(yù)計(jì)殘料率為5%，預(yù)計(jì)使用30個(gè)月。,報(bào)廢、短缺周轉(zhuǎn)材料應(yīng)補(bǔ)提攤銷額 =應(yīng)提攤銷額已提攤銷額 應(yīng)提攤銷額= 報(bào)廢、短缺周轉(zhuǎn)成本殘料價(jià)值（短缺的周轉(zhuǎn)材料無(wú)殘值） 已提攤銷額= 報(bào)廢、短缺周轉(zhuǎn)材料成本x,58頁(yè)例47 61頁(yè)例49 63頁(yè)例412,對(duì)于竣工或不使用退回的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)，并確定其成色，補(bǔ)提攤銷額。 批準(zhǔn)后，對(duì)于無(wú)法查明原因的存貨盤(pán)盈，一般應(yīng)沖減管理費(fèi)用。,課本65頁(yè)例414,。 批準(zhǔn)后： 定額內(nèi)損耗→管理費(fèi)用 管理不善→管理費(fèi)用 自然災(zāi)害或意外事故→營(yíng)業(yè)外支出,例：因大雨毀損材料一批，其成本為5000元，保險(xiǎn)公司已同意賠償3000元。上述工程完工，在用架料賬面已提攤銷額38000元，對(duì)在用架料進(jìn)行清理，其中報(bào)廢架料實(shí)際成本10000元，殘料已入庫(kù)，估計(jì)價(jià)值1000元，其余50000元辦理退庫(kù)，估計(jì)成色30%。,一次攤銷額=,每月攤銷額=使用次數(shù)x每次攤銷額,課本57頁(yè)例45和例46,周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，一經(jīng)確定，一般不能隨意改變，如果改變，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。,1）領(lǐng)用時(shí)，攤銷50% 借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（工具用具）10000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（工具用具）10000 借：工程施工 5000 貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（工具用具）5000,2）報(bào)廢時(shí)，攤銷另外的50% 借：工程施工 5000 貸：周轉(zhuǎn)材料——周
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