【正文】 受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 ? 第五十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。近期下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知（國(guó)稅函〔 2023〕 44號(hào)）文件，明確企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表格式及編報(bào)說(shuō)明。 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表納稅人一般需要填報(bào) 11行 二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較 項(xiàng)目 新表 舊表 三、填報(bào)項(xiàng)目 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月 （ 季 ） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表 （ B類 ） 保留收入總額 、 應(yīng)稅所得率稅率 、 稅率 、 應(yīng)納所得稅額 、 實(shí)際已預(yù)繳所得稅額 、 應(yīng)補(bǔ) （ 退 ） 的所得稅額 增加 減免所得稅額 ；增加按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得 額 的 填 報(bào) 內(nèi) 容 （ 非居民 ？ ） ； 刪除 “本期數(shù) ”列 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)） 三、轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函 [2023]44號(hào)）補(bǔ)充的主要內(nèi)容 ? （一）對(duì)預(yù)繳納稅申報(bào)表格式進(jìn)行補(bǔ)充。 （一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ? 表頭部分的填報(bào) ? 匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)。 ? 選擇“匯總納稅 分支機(jī)構(gòu)” 選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第 2 22行的“累計(jì)金額”列。 ? 第 6行 “應(yīng)納所得稅額” ：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。 ? 為了便于納稅人及時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠、避免征納雙方由于優(yōu)惠政策的理解不一致而產(chǎn)生的不必要矛盾，同時(shí)也減輕匯算清繳退稅的工作量，對(duì)此行填報(bào)口徑中列舉的幾種情況進(jìn)一步說(shuō)明： ?第 7行“減免所得稅額” ? （ 1）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠：國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)[2023]39號(hào) ） 文件明確的過(guò)渡期優(yōu)惠政策，暫不涉及我局分管的納稅人，因此，目前此種情況不會(huì)發(fā)生 地稅沒(méi)有享受的企業(yè) 。計(jì)算方法：當(dāng)本表第 4行“利潤(rùn)總額”大于 0時(shí)，“減免所得稅額” =累計(jì)利潤(rùn)總額（ 25%20%）。《條例》第九十三條明確，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ?第 7行“減免所得稅額”： ? （ 3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。 ? 填報(bào)口徑： 總局下發(fā)《關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]17號(hào)）文件明確： 2023年 1月 1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書(shū)的企業(yè)，無(wú)論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定前，暫按 25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅 （若要符合小型微利按 20%）。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不在享受10%的優(yōu)惠政策。 （二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 適用范圍： ? 本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月 (季 )度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的 扣繳義務(wù)人 （按新法的源泉扣繳？） 。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的各項(xiàng)所得應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。 ? （ 2）非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? “應(yīng)納稅所得額”欄目：《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、其他所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（ 1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（ 2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（ 3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 （四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 ?適用范圍： ?為解決匯總納稅總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配問(wèn)題，近期財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知》（財(cái)預(yù)[2023]10號(hào)）文件，明確了就地預(yù)繳辦法。 五、納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng) ? （一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)以前年度虧損。納稅人需要時(shí)， 從“ 下載中心 ”下載、填報(bào)。 六、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求 ? “匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)”，無(wú)論采取何種申報(bào)方式，于每季度終了 10日內(nèi)將《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）》及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第三部分 ?個(gè)人所得稅工資薪金所得 ? 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)政策銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 20號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 519號(hào)）的規(guī)定， “自 2023年 3月1日起施行”是指從 2023年 3月 1日（含）起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用每月 2023元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月 2800元），計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 10:30:1710:30:1710:303/19/2023 10:30:17 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023年 3月 19日星期日 上午 10時(shí) 30分 17秒 10:30: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 10時(shí) 30分 17秒 上午 10時(shí) 30分 10:30: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 10:30:1710:30:1710:30Sunday, March 19, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 上午 10時(shí) 30分 :30March 19, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 10:30:1710:30:1710:303/19/2023 10:30:17 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :30:1710:30:17March 19, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 10時(shí) 30分 17秒 上午 10時(shí) 30分 10:30: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 10時(shí) 30分 :30March 19, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 10:30:1710:30:1710:30Sunday, March 19, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 10時(shí) 30分 17秒 上午 10時(shí) 30分 10:30: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 19日星期日 上午 10時(shí) 30分 17秒 10:30: ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 10:30:1710:30:1710:303/19/2023 10:30:17 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 上午 10時(shí) 30分 :30March 19, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 10:30:1710:30:1710:30Sunday, March 19, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 六、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求 ? （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式的，于次年 5月底前將上年《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類）》一次報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)； ? 實(shí)行其他方式申報(bào)企業(yè)所得稅的，每季度終了 15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 B（類）》。 六、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求 ? （一）填報(bào)要求： ? 申報(bào)表填寫(xiě)一式兩份，納稅人留存一份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表，納稅人從 “ 下載中心 ”下載、填報(bào)。 （選擇獨(dú)立納稅？） （四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 ? 表內(nèi)有關(guān)列次的填報(bào)口徑 ? “分支機(jī)構(gòu)情況”部分中“分配比例”的計(jì)算，應(yīng)按照 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知》（財(cái)預(yù) [2023]10號(hào)）明確的計(jì)算公式計(jì)算。 （四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 ? 適用范圍： ? 本表適用于在中國(guó)境內(nèi) 跨省、自治區(qū)、直轄市 設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) ，并 實(shí)行 “統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的 居民企業(yè) 填報(bào)。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 4）扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限將已扣稅款繳入國(guó)庫(kù)以及不履行稅法規(guī)定的扣繳義務(wù) ,將分別按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條的規(guī)定 ,予以處罰（向納稅人追繳應(yīng)繳未繳的稅款；對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款 50%以上 3倍以下的罰款）。 ? 簽訂合同或協(xié)議后 ,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動(dòng) ,應(yīng)于變動(dòng)后十日內(nèi) ,將變動(dòng)情況書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 適用范圍： ? 本表適用于扣繳義務(wù)人按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)下列所得，按次或按期扣繳所得稅稅款的報(bào)告。在每次向納稅人支付有關(guān)所得款時(shí)，代為扣繳的做法。 ? 凡實(shí)行定額征收的納稅