【正文】 匯票 例： 6月 5日，工商銀行某支行為開戶單位電子器材廠貼現(xiàn)一張 50萬元的銀行承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統(tǒng)某行，貼現(xiàn)率為%，匯票到期日為 10月 20日。 360=8750（元） ? 受理貼現(xiàn)的分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票 500000 貸：利息收入 8750 吸收存款 — 單位活期存款 — 電子器材廠 491250 ? 收回貼現(xiàn)票款的分錄： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 500000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票 500000 第七節(jié) 匯兌 一、匯兌結(jié)算方式概述 （一）匯兌的概念： 匯兌 是匯款人委托銀行將款項 支付 給異地收款人的結(jié)算方式。 均為個人 ，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在電匯憑證的 “ 匯款金額 ” 大寫欄，先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣，后填寫匯款金額。 二、匯兌的核算程序 （一）使用憑證 電匯憑證 （三聯(lián)）分別是回單、匯出行借方記賬憑證、匯款依據(jù)。 前提是 收款人未在匯入行開戶，不直接入賬。 三、匯兌與銀行匯票的異同 （一）相同點：都是 異地 結(jié)算方式； 單位和個人 都可使用。銀行匯票由收款人開戶行發(fā)起款項清算，簡稱借記業(yè)務(wù)，使用 借方報單 ；匯兌由付款人開戶行發(fā)起款項清算，簡稱貸記業(yè)務(wù)，使用 貸方報單 。銀行匯票提示付款期 一個月 ，匯兌 沒有 期限問題。銀行匯票是 可轉(zhuǎn)讓 的有價證劵，遺失需掛失；匯兌憑證不是有價證劵， 也不能轉(zhuǎn)讓 ，沒有掛失要求。 ， 必須是商品交易 ，以及 因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng) 的款項。 1萬元 。 （ 1） 驗單付款 。付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗提貨通知。 對付款人逾期不退回單證的， 開戶銀行應(yīng)當(dāng)自發(fā)出通知的 第 3天起 ，按照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以 萬分之五但不低于50元的罰款 ，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時止。 聯(lián)行貸方報單 （二）處理程序 收款人 ⑥承付或拒付 ⑤通知承付 ④傳遞托收單據(jù) ⑧通知收款或退票 開戶行 付款人 開戶行 ② 托收 ③受理業(yè)務(wù) ①發(fā)貨 ⑦劃款或退票 ⑦付款人開戶行辦理 劃款 或退票。 三、委托收款的核算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 （ 1） 銀行 作為付款人的，當(dāng)日付款； （ 2） 單位 作為付款人的，接到票據(jù) 3日 內(nèi)付款。 ⑧收款人開戶行收到款項的會計分錄為： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶 同時， 銷記 “ 發(fā)出委托收款登記簿 ” 。委托收款 同城和異地都可使用。 （ 5） 銀行責(zé)任不同 ：托收承付拒付，銀行承擔(dān)審查拒付理由和代扣款項責(zé)任；委托收款銀行無此責(zé)任。到 5月 10日上午開業(yè)時劃轉(zhuǎn) 50萬元，其余延遲到 5月 15日營業(yè)終了才有足夠款項劃清。 完全民事行為能力 的公民可申領(lǐng)個人卡。 嚴禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。 發(fā)卡行 接到持卡人交來的取現(xiàn)資料，審核無誤，會計分錄為： 借：個人信用卡透支 — 持卡人戶 或借：個人信用卡存款 — 持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費收入 代理行受理持卡人取現(xiàn)的處理。 （四）信用卡銷戶 借：單位（個人）信用卡存款 — 持卡人存款戶 貸：吸收存款 — 持卡人單位活期存款戶（單位卡） 或貸：庫存現(xiàn)金 （個人卡銷戶） P81頁 劃去 “ 存款利息支出 ” 科目 （五）信用卡購物消費的處理 持卡人到銀行卡特約商店 刷卡購物 時，特約單位打印簽購單，由持卡人簽字。指持卡人與特約商戶在異地同系統(tǒng)銀行開戶。 ? 信用卡持卡人萬軍于 2023年 11月 1日從信用卡透支消費 1000元，信用卡的開戶銀行是中國銀行上海虹口支行，萬軍于 2023年 12月 5日在中國銀行廣州海珠支行還款 1000元，請就持卡人歸還透支的行為做出開戶行和經(jīng)辦行的會計處理。 , March 10, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :27:2119:27:21March 10, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 10日星期五 7時 27分 21秒 19:27:2110 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :27:2119:27Mar2310Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 10, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 10日星期五 7時 27分 21秒 19:27:2110 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 10日星期五 下午 7時 27分 21秒 19:27: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :27:2119:27Mar2310Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 10日星期五 7時 27分 21秒 19:27:2110 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :27:2119:27:21March 10, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 10, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :27:2119:27Mar2310Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。請做出該行處理的會計分錄。指持卡人與特約商戶在同城跨系統(tǒng)銀行開戶。 指持卡人與特約商戶在同一網(wǎng)點開戶 ，特約商戶開戶行根據(jù)簽購單轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：庫存現(xiàn)金 貸： 手續(xù)費收入 （ P80分錄錯誤 ） ? 發(fā)卡行 收到異地代理行報單，復(fù)核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 還清 全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，方可申請信用卡 銷戶 。 借記卡 持卡人在自動柜員機 (ATM機 )取款，每卡每日累計提款 不得超過 2萬元 人民幣。 只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準的持卡人本人使用 ，不得出租和轉(zhuǎn)借。 ? 例 1答案： 承付期滿日為 10月 9日； ? 賠償金 =500000 4 5/10000=1000（ 元 ） ； ? 會計分錄： ? 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 購貨單位 501000 ? 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 501000 例 2答案： ? 5月 10日的賠償金 =800 000 12 5/萬 =4 800（元） ? 5月 15日的賠償金 =300 000 5 5/萬 =750（元） ? 相關(guān)會計分錄： ? ： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 購貨單位戶 200 000 貸： 聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 200 000 ? ： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 購貨單位戶 504 800 貸： 聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 504 800 ? ： 借：吸收存款 單位活期存款 — 購貨單位戶 300 750 貸： 聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 300 750 第九節(jié) 信用卡 信用卡 是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有 消費信用 的特制載體卡片。付款期滿日，計算賠償金，并做出劃款時的會計分錄。 （ 3） 金額起點不同 ：托收承付金額起點 10000元；委托收款無金額起點限制。 ： （ 1） 適用范圍不同 ： 托收承付 的收、付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。劃款的會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 付款人戶 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 同時， 銷記 “ 收到委托收款登記簿 ” 。 2. 收款，收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的 債務(wù)證明 。 如果付款人拒付 ，開戶行審核 “ 拒付理由書 ”無誤，將 “ 拒付理由書 ” 連同原托收憑證一并退回收款人開戶行并銷記 “ 收到委托收款登記簿 ” 。 二、托收承付核算程序 （一）使用憑證： 托收承付憑證 （五聯(lián)）分別是 :回單、收款人開戶行貸方記賬憑證、付款人開戶行借方記賬憑證、匯款依據(jù)或收賬通知、付款通知。對付款人逾期支付的款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按 每天萬分之五計算逾期付款賠償金 ，逾期付款天數(shù)從 承付期滿日 算起。 （ 2） 驗貨付款 。 ， 付款人 開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時通知付款人。 3次 收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng) 暫停 收款人向該付款人 辦理托收 ；付款人累計 3次 提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。 委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。銀行匯票由銀行前簽發(fā)，屬于 銀行信用 ；匯兌憑證有匯款人簽發(fā)，屬于 商業(yè)信用 。銀行匯票可 分次結(jié)算 并可以有余款退回；匯兌是 一次全額 匯款。銀行匯票由申請人交收款人；匯兌憑證由匯出人交開戶行。 ? 原匯入行 的會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 ? 原匯出行的會計分錄為： 原匯款人在銀行開戶 ：