erp企業(yè)資源規(guī)劃與內(nèi)部控制講義(文件)
【正文】 制 (effective internal control) 係指一種推動(dòng)業(yè)務(wù)的過(guò)程，使得管理階層能 合理?yè)?dān)保下列事項(xiàng)： ?營(yíng)運(yùn)之效果及效率 ?財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性 ?相關(guān)法令之遵循 23 內(nèi)部控制要素 ? 控制環(huán)境 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 控制活動(dòng) ? 資訊與溝通 ? 監(jiān)督 這些組成要素之間因具有協(xié)力的作用及關(guān)連性 於是形成一個(gè)整合的系統(tǒng) 這個(gè)系統(tǒng)可對(duì)改變中的環(huán)境作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng) 24 目標(biāo) 是一個(gè)單位所欲奮力達(dá)成者；而內(nèi)部控 制的組成 要素 則是達(dá)成該目標(biāo)所必備的。 25 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 資 訊 與 溝 通 監(jiān) 督 A01 A02 A03 A04 A05 營(yíng)運(yùn)效果及效率 B01 B02 B03 B04 B05 財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性 C01 C02 C03 C04 C05 相關(guān)法令之遵循 目標(biāo) 要素 26 如何建立危機(jī)預(yù)防制度 ? 審查公司的規(guī)章制度 ? 與科技、資訊保持接觸 ? 建立公司內(nèi)部控制機(jī)制 危機(jī)永遠(yuǎn)會(huì)發(fā)生，問(wèn)題只在於如何預(yù)防 27 審查公司的規(guī)章制度 ? 先看公司的規(guī)章制度可不可能造成危機(jī)。 28 內(nèi)部控制與 ERP 美國(guó)資源管理教育協(xié)會(huì)對(duì) ERP的定義： ERP是一個(gè)以產(chǎn)生管理數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的資訊系 統(tǒng)，用來(lái)彙整、確認(rèn)，和規(guī)劃企業(yè)的各項(xiàng)營(yíng) 運(yùn)活動(dòng)，如：接單、採(cǎi)購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、投 資資本支出等，所需要的企業(yè)整體資源。 ? 最高管理階層對(duì)內(nèi)部控制制度之建立、維持、調(diào)整及遵行負(fù)最終責(zé)任。 內(nèi)部控制的角色與責(zé)任 31 內(nèi)部控制的限制 ? 不論如何的適當(dāng)設(shè)計(jì)與執(zhí)行，只能提供董事會(huì)及管理階層有關(guān)達(dá)成企業(yè)目的合理保證。 ? 另外一個(gè)限制因素是內(nèi)部控制成本與效益的考量。 ? 內(nèi)部控制之監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督 (ongoing monitoring) 與個(gè)別評(píng)估 (separate evaluation) ，二者不可偏廢。 38 一百億國(guó)票風(fēng)暴 ? 一九九五年八月，一場(chǎng)臺(tái)灣金融史上大金額的基層員工舞弊案 ? 中央銀行史無(wú)前例的釋出七百一十四億元，化解了國(guó)票危機(jī)和風(fēng)雨飄搖的貨幣市場(chǎng) ? 主導(dǎo)這一場(chǎng)金錢(qián)遊戲的，竟是一名三十歲不到的年輕人，楊瑞仁 ? 楊瑞仁何許人也 39 楊瑞仁 ? 五十四年次 ? 血型 O型 ? 臺(tái)北商專畢業(yè) ? 未婚 ? 身價(jià)超過(guò)新臺(tái)幣十六億 ? 目前暫住臺(tái)南監(jiān)獄 ? 內(nèi)部控制終結(jié)者 40 楊瑞仁假釋 駁回 轟動(dòng)一時(shí)的國(guó)票案主角楊瑞仁，入監(jiān)服刑八 年多後，首度符合提報(bào)假釋資格，不過(guò)，臺(tái) 南監(jiān)獄假釋審查委員會(huì)日前已以考量社會(huì)觀 感等理由，駁回楊瑞仁的假釋案。 43 高興昌股票炒作案的主要人物之一楊瑞仁到 案後，專案小組對(duì)於楊瑞仁的景背甚感興趣 ，同時(shí)也十分驚訝楊瑞仁在短短九個(gè)月內(nèi)， 如何能通過(guò)國(guó)票內(nèi)部的層層節(jié)制，向臺(tái)銀等 行庫(kù)詐借百億元資金。事後又將其中三萬(wàn)餘張高興昌股票持向各金融機(jī)構(gòu)質(zhì)借，爭(zhēng)取更多的資金，反覆操作。楊瑞仁以乾坤大挪移手法，拿空白的商業(yè)本票，偽刻廠商和國(guó)票的印章，就在半年間自導(dǎo)自演從堂堂國(guó)家第一行庫(kù)臺(tái)灣銀行輕輕鬆鬆的搬走了三百億元。國(guó)票此次卻能用 假印章，輕鬆向臺(tái)銀發(fā)票募集百億餘元資金，而臺(tái) 銀對(duì)國(guó)票連一個(gè)查證核對(duì)的電話都沒(méi)有，未嘗不是 受國(guó)票的「權(quán)威」影響 。此次事件中，誰(shuí)簽收？有無(wú)核對(duì) 二、要有票券公司的簽記章，及 三、保證章。這樣鬆散無(wú)能的管理，與相對(duì)往來(lái)機(jī)構(gòu)之間的漫不經(jīng)心；已經(jīng)不僅僅是兩個(gè)機(jī)構(gòu)董監(jiān)經(jīng)營(yíng)者的行政疏失而已。 51 稽核 首重貫徹執(zhí)行 ? 唯有積極強(qiáng)化內(nèi)部稽核制度才能防堵這類事件的發(fā)生，不僅是制度的建立，更重要的是貫徹執(zhí)行。 【 19961010/聯(lián)合晚報(bào) /04版 /綜合新聞 】 53 ? 在國(guó)票案，國(guó)票對(duì)於空白商業(yè)本票、重要印鑑章戳及電腦的管制均若有空虛，臺(tái)銀信託部亦疏於起碼的對(duì)帳，方令楊瑞仁有機(jī)可趁。 【 19951004/經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) /04版 /金融理財(cái) 】 55 防弊電腦稽核
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