【正文】 賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶 借：利潤分配 ——未分配利潤 21,097 貸：利潤分配 ——提取盈余公積 6,097 ——應付利潤 15,000 例 90 企業(yè)按規(guī)定計算出應分配給投資者的利潤 15,000元。期末，清點實物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，根據(jù)單價計算出期末存貨結(jié)存金額，從而倒擠出本期存貨減少數(shù)。 注意事項： 采用永續(xù)盤存制，仍需至少每年對存貨進行一次全面清查。 缺點： 賬面上不能及時反映存貨發(fā)出和結(jié)存金額，不利于管理，影響核算的均衡性和及時性。 原結(jié)存存貨總金額 +本批存貨收入金額 原結(jié)存存貨總數(shù)量 +本批存貨收入數(shù)量 例 93（見課本 P86—— P89） 二、應收賬款壞賬準備金的提取 （一）概念： 壞賬 是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。 優(yōu)點 :(1)符合權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，避免企業(yè)虛盈實虧； (2)便于估算應收賬款的可變現(xiàn)凈值，真實反映企業(yè)財務狀況?！? 例 94 某企業(yè)從 1998年開始計提壞賬準備。計提前，“壞賬準備”賬戶有貸方余額 2,200元，只需再提 1,400元） 借：資產(chǎn)減值損失 1,400 貸：壞賬準備 1,400 1999年 4月 15日，接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的800元壞賬又收回，款項已存入銀行。 （二）會計處理步驟 （三）設置 “固定資產(chǎn)清理” 賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入 清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用 和清理收入等 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)： 該賬戶按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬 借 固定資產(chǎn)清理 貸 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 清理中發(fā)生的出售固定資產(chǎn)價 和發(fā)生的清理費用及稅金 款、殘值 變價收入以及由保險 公司或過失人賠償?shù)膿p失 清理凈損失 清理凈收益 例 95 E企業(yè)將不需用的機器一臺對外出售，其賬面原值為 10,000元，累計已提折舊 4,000元，售價 7,000元，收入轉(zhuǎn) 存銀行，以現(xiàn)金支付設備拆除及運雜費用 300元。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)： 該賬戶按無形資產(chǎn)的類別設置明細賬戶 借 累計攤銷 貸 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)出的 按月計提無形資產(chǎn)攤銷額 已攤銷數(shù)額 無形資產(chǎn)累計攤銷額 注意： 無形資產(chǎn) 應在受益期內(nèi)（不超過 10年），用直線法進行 攤銷 。 例 96 C企業(yè)向Ａ企業(yè)購入 101商品的商標權(quán)，價款 200,000 元，以銀行存款支付。 借：無形資產(chǎn) —— 專利權(quán) 30,000 貸：銀行存款 30,000 例 99 所購買的專利，本月應攤銷 250元。 , March 9, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :53:0116:53:01March 9, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 9日星期四 4時 53分 1秒 16:53:019 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :53:0116:53Mar239Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 9, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 9日星期四 4時 53分 1秒 16:53:019 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 9日星期四 下午 4時 53分 1秒 16:53: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :53:0116:53Mar239Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 9日星期四 4時 53分 1秒 16:53:019 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :53:0116:53:01March 9, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 9, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :53:0116:53Mar239Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。該專利權(quán)的成本為 247,520 元，已計提的減值準備為 10,000元。 借：無形資產(chǎn) —— 場地使用權(quán) 350,000 貸：實收資本 350,000 例 98 某企業(yè)購買一項專利，支付價款 30,000元，有效期 10年。 出售無形資產(chǎn)， 記入“營業(yè)外收入 ——出售無形資產(chǎn)收益”或“營業(yè)外支出 ——出售無形資產(chǎn)損失”。 ?價值確認： （ 1）購入或按法律程序申請取得的，按實際支出入賬； （ 2）其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按評估確認價值入賬； （ 3）自行研究開發(fā)的，研究階段支出記入當期損益； 開發(fā)階段支出記入實際成本。（應保持壞賬準備金 2,500元。 借：壞賬準備 800 貸：應收賬款 800 1998年 12月 31日，該企業(yè)應收賬款余額為 720,000元。 會計期末，企業(yè)應提的壞賬準備大于其賬面余額的，按其差額提取；應提的壞賬準備小于其賬面余額的，按其差額沖回多提的壞賬準備。 （二）壞賬確認條件： ，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收賬款； ，資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重不足，確實 無法收回； 內(nèi)無法償付債務，確實無法收回； ，仍然不能收 回的應收賬款。 公式： 移動平均單位成本 = 優(yōu)點： 計算結(jié)果準確，存貨的賬面反映及時。 自制存貨成本構(gòu)成 ： 包括直接材料費、直接人工費和制造費用