事業(yè)單位資產(chǎn)管理的核算(文件)
【正文】 活動的基本分類資產(chǎn)的含義、內(nèi)容及科目流動資產(chǎn)的管理與核算非流動資產(chǎn)的管理與核算事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動按收支性質(zhì)不同的分類其他收入和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及對沖結(jié)轉(zhuǎn)基本的事業(yè)活動：科目結(jié)轉(zhuǎn)以 “事業(yè)結(jié)余 ”為中心 非財(cái)政性資金的調(diào)劑財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥事業(yè)性收費(fèi)的收、繳、用非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動： 結(jié)轉(zhuǎn)以 “經(jīng)營結(jié)余 ”為中心業(yè)務(wù)活動種類事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目總賬科目資產(chǎn)的核算內(nèi)容貨幣資金非流動資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款材料 產(chǎn)成品預(yù)付帳款對外投資其他應(yīng)收款固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)流動資產(chǎn)財(cái)政國庫支付制度改革后新增科目零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度資產(chǎn)核算的常用科目資產(chǎn)核算的不常用的科目流動資產(chǎn)的管理與核算o 現(xiàn)金的管理與核算o 銀行存款的管理與核算o 其他應(yīng)收款的管理與核算o 材料的管理與核算o 零余額賬戶用款額度o 財(cái)政應(yīng)返還額度現(xiàn)金的管理與核算o 出納的崗位職責(zé)o 出納應(yīng)懂得的基本常識o 現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度o 現(xiàn)金日記賬的登記o 現(xiàn)金余缺的處理現(xiàn)金長余的賬務(wù)處理—— 長余款暫時(shí)無法查明原因掛賬 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 出納—— 長余款查明原因后退回借：其他應(yīng)付款 —— 出納 貸：現(xiàn)金—— 長余款到年終無法查明原因借：其他應(yīng)付款 —— 出納 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 —— 其他現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理—— 短缺款暫時(shí)無法查明原因掛賬 借：其他應(yīng)收款 —— 出納 貸：現(xiàn)金—— 長余款查明原因后退回借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 —— 出納—— 長余款到年終無法查明原因借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 其他 貸：其他應(yīng)收款 —— 出納銀行存款的管理與核算o 銀行戶頭的開立o 銀行戶頭的管理o 預(yù)留銀行印鑒的管理o 銀行存款的賬務(wù)組織 o 銀行對賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表其他應(yīng)收款的管理與核算o 含義：資產(chǎn)性質(zhì)的往來o 常見核算內(nèi)容列舉o 管理要點(diǎn)其他應(yīng)收款科目的使用范圍—— 其他應(yīng)收款是事業(yè)單位會計(jì)中比較重要的一個(gè)科目，雖然現(xiàn)行制度中有四個(gè)資產(chǎn)性質(zhì)的往來科目，但由于一般不發(fā)生經(jīng)營活動，所以其他應(yīng)收款就專門核算事業(yè)單位不發(fā)生經(jīng)營活動前提下所有資產(chǎn)性質(zhì)的往來。借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 差費(fèi) 900 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —— 某同志 1000 給報(bào)銷單位核撥備用金的核算—— 年初給辦公室核撥備用金 1000元。同時(shí)分別處理清理費(fèi)用和殘值收入同時(shí)列對外投資和投資基金購入固定資產(chǎn)接受捐贈、盤盈處理、無償調(diào)入等清理報(bào)廢等對外投資基本核算內(nèi)容沒花錢購置固定資產(chǎn)的核算借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金說明：沒花錢購置的情況有 基建完工交付使用 接收捐贈 無償調(diào)入 盤盈用不同性質(zhì)的資金購買固定資產(chǎn) 借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 設(shè)備購置 專款支出 —— 有關(guān)明細(xì)科目 專用基金 —— 修購基金 貸：銀行存款等（自己采購） 財(cái)政補(bǔ)助收入等（政府采購） 其他應(yīng)收款（預(yù)先借款或預(yù)付款）同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 上述分錄可分解如下用財(cái)政性資金購買包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)和財(cái)政專戶返還收入等借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 設(shè)備購置 貸：銀行存款等（自己采購） 財(cái)政補(bǔ)助收入等（政府采購） 其他應(yīng)收款（預(yù)先借款或預(yù)付款）同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金用專項(xiàng)資金購買借：?？钪С?—— 有關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款（自己采購） 撥入?？睿ㄕ少彛?
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