會(huì)計(jì)基礎(chǔ)10基本業(yè)務(wù)的核算(文件)
【正文】 盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無形資產(chǎn)凈收益等。 （ 1）含義： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 所得稅費(fèi)用 貸 計(jì)算出的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借：銀行存款 30000 貸：營業(yè)外收入 30000 ，被綠化管理部門罰款 50000元。試作期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （二）利潤分配設(shè)置的賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。 上述各明細(xì)賬的用途分兩類，除了 “ 未分配利潤 ” 是反映分配結(jié)果的，其余都是反映分配過程的。 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 33500 —— 提取法定公益金 16750 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 33500 —— 法定公益金 16750 10000元。 , March 3, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :11:3405:11:34March 3, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 3日星期五 5時(shí) 11分 34秒 05:11:343 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :11:3405:11Mar233Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 3, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 3日星期五 5時(shí) 11分 34秒 05:11:343 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 3日星期五 上午 5時(shí) 11分 34秒 05:11: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :11:3405:11Mar233Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 3日星期五 5時(shí) 11分 34秒 05:11:343 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :11:3405:11:34March 3, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 3, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :11:3405:11Mar233Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 借：應(yīng)付股利 100000 貸：銀行存款 100000 “ 本年利潤 ” 和 “ 利潤分配 ” 賬戶。 （ 1）含義： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。 （ 1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤；（ 2）盈余公積補(bǔ)虧。 （ 1） 計(jì)算當(dāng)期所得稅額 ：（無稅前調(diào)整項(xiàng)目） 應(yīng)交所得稅 =500000 33%=165000元 借：所得稅費(fèi)用 165000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 165000 （ 2）開出支票， 交納所得稅 ： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 165000 貸：銀行存款 165000 （ 3） 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 ： 借：本年利潤 165000 貸：所得稅費(fèi)用 165000 注意：結(jié)轉(zhuǎn)后，所得稅賬戶余額為零， 凈利潤（稅后利潤） =500000165000=335000元 二、利潤分配的核算 利潤分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)提請(qǐng)股東大會(huì)或類似批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對(duì)企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資人的行為。 借：其他應(yīng)收款 —— 3000 貸：銀行存款 3000 2600元，退回現(xiàn)金400元。有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目可參見教材 P173。 “本年利潤 ” 記錄步驟： 本 年 利 潤 、費(fèi)用、支出等 利潤總額 或“虧損” 凈利潤 年終轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶 （ 1）含義： 所得稅是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 （ 1） 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20230 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 （ 2） 借：其他業(yè)務(wù)成本 12023 貸：原材料 12023 第三節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算 一、財(cái)務(wù)成果形成的核算 （一）財(cái)務(wù)成果形成核算的內(nèi)容 （利潤）的含義： 利潤是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。 借：主營業(yè)務(wù)成本 242023 貸：庫存商品 242023 1200元，教育費(fèi)附加 800元。 借：應(yīng)收賬款 352500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 銀行存款 1500 352500元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)收賬款 貸 預(yù)收貨款的減少 預(yù)收貨款的增加 期末余額：購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 期末余額：預(yù)收款的結(jié)余 注意： 該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)稅金及附加 貸 發(fā)生的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 （ 1）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本；（ 2）由于銷售退回沖減的主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（與企業(yè)
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