了解被審計單位并評估重大錯報風(fēng)險(文件)
【正文】 第三節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險 三 、 僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 三、僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 了解客戶的內(nèi)控 實質(zhì)性程序 初步評價風(fēng)險 最終評價風(fēng)險 控制測試 進(jìn)一步 評價風(fēng)險 如果注冊會計師認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師 應(yīng)當(dāng) 評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。 ?下列情況通常表明內(nèi)控存在重大缺陷： ? 審計人員發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而內(nèi)控沒有發(fā)現(xiàn) ? 控制環(huán)境薄弱 ? 存在高層管理人員舞弊跡象 ?如果識別出被審計單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與 治理層 溝通。自2023年 1月 1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自 2023年 1月 1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。 ?世界通信公司事件（ 2023）： 著名的全球數(shù)據(jù)通信供應(yīng)商，列美國第 42位，全球 500強(qiáng)第 90位。被 SEC勒令在 2023年 8月 底之前停止?fàn)I業(yè)。機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行投資決策時，公司治理水平和財務(wù)表現(xiàn)是兩項同等重要的考量指標(biāo) ?股價表現(xiàn)好。 B 練習(xí) 單選 解和評估時，不需要考慮的主要因素包括（ ）。 、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定 D 練習(xí) 多選 ，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系的有（ ）。列報和披露的主要內(nèi)容包括（ ）。 、預(yù)算和差異分析 ABCD 練習(xí) 多選 高的重大錯報風(fēng)險特別風(fēng)險原因是（ ）。 有重大影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果 的行業(yè)慣例和核算要求 的權(quán)利 的責(zé)任和義務(wù) ABD 練習(xí) 多選 ，對于被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括（ ）。 、記錄和內(nèi)部控制手冊 ABCD 練習(xí) 多選 ，注冊會計師會用到詢問的方法，下面提法正確的有（ ）。 ，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險 些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險 些事項以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險 C 練習(xí) 單選 （ ）特征，與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。標(biāo)準(zhǔn)普爾研究顯示，透明度和信息披露排名靠前的公司市場風(fēng)險更低，因此可以獲得更低的股權(quán)融資成本 練習(xí) 單選 （ ）。 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 ：主要內(nèi)容 ?共分 11章，第 1至第 6章主要涉及對審計行業(yè)及公司行為的監(jiān)管，第 7章要求相關(guān)部門在法案正式生效后的指定日期內(nèi)提交若干份研究報告，第 8至第 11章主要是提高對公司高管及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。 1999年至 2023年，虛構(gòu)營業(yè)收益達(dá) 90多億美元 。 2023年 12月 2日申請破產(chǎn)保護(hù)，當(dāng)時美國歷史上最大的破產(chǎn)案。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度 自我評價報告 ， 并可聘請 具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。 ?評估重大錯報風(fēng)險 與 了解被審計單位及其環(huán)境 一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。 特別風(fēng)險 的判定 特別風(fēng)險 的處理 二、需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 特別風(fēng)險：需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。 ?控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響 。新公司首席執(zhí)行官和首席財政官須多數(shù)時間居住在澳大利亞。 該交易附加條件主要包括：收購?fù)瓿珊箅p方須注冊成立新公司，總部設(shè)在澳大利亞。 業(yè)務(wù)流程（業(yè)
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