【正文】 于 BAC (最初的估算 ) (竣工估算大于竣工預(yù)算 )如果 CPI 1, 則 EAC 小于 BAC竣工估算竣工估算 （（ EAC）） 的實例計算的實例計算例題 : 項目總成本的最初估算值是 $100,000. 如果這時項目的已完成工作預(yù)算成本（ BCWP）是 $8,000, 完成工作實際成本（ ACWP）是$9,300, 求項目的最新 EAC? 題解 : CPI = BCWP/ACWP = 8,000/9,300 = EAC = BAC / CPI = 100,000 / = 116,預(yù)示 : 如果項目仍按目前方式管理而不做變更，則實際竣工時 , 總成本至少初始預(yù)算增加.竣工估算竣工估算 （（ EAC）） 的實例計算的實例計算竣工尚需要的估算竣工尚需要的估算 (ETC) 竣工尚需要的估算 (ETC) 是某一時點上至項目完成需要投入資金的 剩余 數(shù)量 (依據(jù)已發(fā)生的實際支出 ). ETC= EAC ACWP ETC 對于現(xiàn)金流量的需求是一個重要的指標(biāo)ETC項目成本管理的重點是成本控制和進度控制216。 每個部門、每位員工都在努力做好自己應(yīng)完成的工作，然后移交給流程鏈條上的下一個部門1. 增加收入216。生產(chǎn)制造和交貨時間既影響收入又影響成本 , 顧客為更快地收到貨物而寧愿支付一小筆額外費用 ,成本受到影響是因為庫存管理費的增加 ,庫存管理費包括存貨的資金成本和相關(guān)的存儲費用216。 計算瓶頸工序內(nèi)作業(yè)人員的人均產(chǎn)量，必要時增加作業(yè)人員，以提高平衡率216。將工序 1的一部分作業(yè)活動轉(zhuǎn)移到工序 2中216。價值鏈中的每項價值活動都包括了成本 /資源的消耗，在成本分析中要考慮各種價值活動的成本，將營業(yè)成本分?jǐn)偟揭鹚鼈儼l(fā)生的活動中去，使成本與價值活動相配比，而不是與會計分類相一致216。企業(yè)的價值鏈由一系列價值活動構(gòu)成，這些活動或多或少地處于企業(yè)的控制之下，每項活動的成本結(jié)構(gòu)和各項活動之間的連接方式?jīng)Q定著企業(yè)的成本水平和運營效率216。 經(jīng)驗：員工熟練程度的積累216。對非策略性成本要無情剔除至骨頭 固執(zhí)地懷疑每一項非策略性成本，如果沒有證據(jù)表明它必須存在，就要設(shè)法剔除增值活動與非增值活動什么是增值活動？ 能為客戶 /企業(yè)創(chuàng)造價值的活動1. 是不是目標(biāo)客戶所需要的 ?2. 從客戶的觀點來看 ,(而不是企業(yè)自己認(rèn)為 )，它真正的價值是多少 ?3. 市場上是否有其它更重要的價值 ?4. 要付出多少代價來創(chuàng)造這個價值？5. 價值是否會隨著需求的改變而改變？ 增值活動與非增值活動什么是非增值活動 與增加利潤無關(guān)的活動? 處理客戶投訴時間? 驗貨時間? 搬運時間? 等待時間? 儲存時間 增值活動判斷是否絕對需要？作業(yè)活動是否切合客戶需求？ 是否切合企業(yè)需求？實際增加價值 企業(yè)增加價值 非附加價值是 否否否是是如何增加增值活動減少非增值活動 ?將每天的工作分為三類 : 1 能增加收入或削減成本的工作 2 維持目前收入和運營所必需做的工作 3 別人希望你做但對利潤毫無幫助的工作原則 : 干完第一類工作再干第二類 干完第二類工作再干第三類 有選擇地干第三類工作 價值鏈重構(gòu)216。 增值活動 /非增值活動小結(jié)：培訓(xùn)框架　1. 成本管理的目的2. 成本的構(gòu)成與計量3. 成本與決策4. 項目成本管理5. 成本與競爭優(yōu)勢6. 透視作業(yè)成本法7. 如何降低資金成本？8. 成本與績效考核 作業(yè)成本法 （ ABC成本法 ）216。 通過對以作業(yè)數(shù)量為基礎(chǔ)的非財務(wù)性業(yè)績進行計量，可反映出常規(guī)過程的有效性216。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360天 /應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)216。 ，要求員工及時歸還暫借款。===凈利潤股東權(quán)益凈利潤 銷售收入銷售收入 總資產(chǎn)凈利潤率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)獲利的三個發(fā)動機總資產(chǎn)股東權(quán)益 財務(wù)杠桿有效的經(jīng)營模式負(fù)債經(jīng)營經(jīng)營中緊緊耵住現(xiàn)金，賺到的錢都是現(xiàn)金將現(xiàn)金返還給股東保持適度的財務(wù)杠桿倍數(shù)經(jīng)濟附加值 (EVA)銷售收入 息稅前利潤 稅后息前利潤 經(jīng)濟附加值產(chǎn)品成本銷售與管理費用稅金資金成本 = 運用資本 X 加權(quán)平均資金成本率 經(jīng)濟附加值的計算方法經(jīng)濟增加值 = 營業(yè)利潤 X (1稅率 ) 運用資本 X 加權(quán)平均資金成本率 ? 提高營業(yè)利潤 取決于企業(yè)的成本管理? 降低所得稅率 取決于稅務(wù)局和企業(yè)的稅務(wù)籌劃? 降低加權(quán)平均資金成本率 – 取決于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)政策? 降低運用資本 – 取決于企業(yè)的資產(chǎn)管理 216。經(jīng)濟附加值 (EVA)的計算方法小結(jié) ：成本與績效考核 1. 成本中心 只對本責(zé)任中心的成本負(fù)責(zé)2. 利潤中心216。 對費用中心的考核 預(yù)算、業(yè)務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平216。將所完成的職責(zé)與相關(guān)的費用對應(yīng)216。 設(shè)計最佳成本水平216。 加強技術(shù)文件管理，控制技術(shù)管理成本價值工程分析價值工程分析ValueEngineering三類責(zé)任中心216。降低成本并非成本管理的惟一目標(biāo)，成本控制的最高境界是 “ 有所控有所不控 ” 216。確定責(zé)任成本的原則216。? 根據(jù)這一公式，企業(yè)可采取以下不同方式提高產(chǎn)品價值：提高功能與降低成本同時進行在成本保持不變的基礎(chǔ)上提高功能在功能保持不變的基礎(chǔ)上降低成本有意識提高成本，使功能有更大的提高適當(dāng)降低或壓縮功能，使成本大幅度降低價值分析工程216。Analysis 加強產(chǎn)品設(shè)計的論證 /評審216。區(qū) III區(qū)II將今年的費用與去年的費用對比216。 職能 /財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系對成本中心的考核職能部門的費用預(yù)算編制舉例216。 人為利潤中心 按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價相互提供產(chǎn)品 /勞務(wù)3. 投資中心 既對成本利潤負(fù)責(zé)，又對投資負(fù)責(zé)責(zé)任中心分類 成本中心分類類型 特點 典型代表標(biāo)準(zhǔn)成本中心生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確單位產(chǎn)品所需投入量是已知的重復(fù)性的生產(chǎn)活動都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心制造業(yè)工廠、車間、工段、班組費用中心 產(chǎn)出不能用財務(wù)指標(biāo)衡量投入 /產(chǎn)出之間沒有密切關(guān)系唯一可以計量的是實際費用無法通過投入 /產(chǎn)出的比較來評價其效果 /效率一般行政管理、財務(wù)、人力資源等職能部門 216。不要隨意擴充固定資產(chǎn)216。經(jīng)濟增加值 = 營業(yè)利潤 X (1 稅率 ) 運用資本 X 加權(quán)平均資金成本率 EVA=EBIT X (1 稅率 ) – CE X K EBIT — 息稅前利潤 K — 加權(quán)平均資金成本率 CE— 運用資本跨國公司常用運用資本計算公式 固定資產(chǎn)凈值 +)應(yīng)收帳款余額 +） 存貨余額 )應(yīng)付帳款余額 )預(yù)收貨款余額 運用資本如何確定加權(quán)平均資金成本率 ?確定資金的各種來源和相應(yīng)成本 如 : 借款成本的計算： 利息 X(1稅率 )=10%*(125%)= %計算每種來源資金的權(quán)重將每種資金成本分別乘以權(quán)重，得到加權(quán)成本權(quán)重62%15%23%稅后成本12%7%5%加權(quán)成本%%%%所有者權(quán)益長期貸款短期貸款4206100015446750資金 ($000)資金的加權(quán)平均成本W(wǎng)ACC100%如何提高經(jīng)濟附加值 ？ 不要隨意擴充固定資產(chǎn) 高固定資產(chǎn)意味著低流動資產(chǎn)216。其它流動資產(chǎn)包括預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款等　216。 通過對非產(chǎn)量相關(guān)但在成本結(jié)構(gòu)中越來越重要的間接費用進行細(xì)分，可以找到更為有效降低成本的途徑 作業(yè)成本法評價，改變了傳統(tǒng)成本核算中標(biāo)準(zhǔn)成本背離實際成本的事實4. 有助于改進企業(yè)的定價、資源分配和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策5. 有助于改進預(yù)算管理 /目標(biāo)成本管理6. 有助于改善企業(yè)業(yè)績評價作業(yè) 1作業(yè) 2作業(yè) 3作業(yè) 4作業(yè)中心 1作業(yè)中心 2作業(yè)中心 3直接成本間接成本成本動因成本動因成本動因產(chǎn)品A產(chǎn)品B總成本小結(jié)：作業(yè)成本法核算步驟培訓(xùn)框架　1. 成本管理的目的2. 成本的構(gòu)成與計量3. 成本與決策4. 項目成本管理5. 成本與競爭優(yōu)勢6. 透視作業(yè)成本法7. 如何降低資金成本？8. 成本與績效考核 所有者權(quán)益（ OE）長期負(fù)債（ LTL）流動負(fù)債（ CL）長期資產(chǎn)（ LTA）流動資產(chǎn)（ CA）資產(chǎn) 負(fù)債 /權(quán)益100 100資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)長期資產(chǎn)（ LTA）流動資產(chǎn)（ CA）資產(chǎn) 負(fù)債 /股東權(quán)益100 100全部短期資產(chǎn)（ 1） 現(xiàn)金（ 2）應(yīng)收帳款（ 3） 存貨（ 4）其它流動資產(chǎn)包含哪些項目？壞帳準(zhǔn)備的提取跨國公司 () 360天 100%181360天 12%121180天 5% 91120天 %國內(nèi)上市公司 5 年 100%45年 70%34年 50%23年 20%12年 8% 1年 3%如何縮短應(yīng)收帳款 周轉(zhuǎn)天數(shù)？216。? 大規(guī)模作業(yè)中心是一個部門 /成本中心。 瓶頸管理 – 制約理論成本動因分析216。 多樣性：提供給客戶產(chǎn)品 /服務(wù)的種類影響企業(yè)戰(zhàn)略的成本動因 直接涉及提升企業(yè)核心競爭力的支出 經(jīng)營所必需，但不能提高利潤的所有花費什么是核心競爭力 ?1. 能創(chuàng)造顧客認(rèn)可的附加值 2. 能提供具有差異化的競爭優(yōu)勢3. 4. 3. 能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展做出貢獻5.