【正文】 主導(dǎo)業(yè)務(wù)平均資產(chǎn)額 經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率 =息稅前潤(rùn) /平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤(rùn) /利息費(fèi)用 銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率 =營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量 /銷售收入凈額 非付現(xiàn)成本占營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量比率 =非付現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本 [如累計(jì)折舊等 ]/營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量 資金安全率 =資金變現(xiàn)率 /資產(chǎn)負(fù)債率 安全邊際率 =（實(shí)際銷售額 保本銷售額）/實(shí)際銷售額 [資金變現(xiàn)率 =（現(xiàn)金 +良性債權(quán) +適銷存貨 +可變現(xiàn)無形資產(chǎn)） /資產(chǎn)總額 ] ?與行業(yè)水平相比，確定公司的盈利情況，考察公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位 ?考察公司償債能力。 目的 主要分析工具 說明 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均資產(chǎn)總額 ?表示資產(chǎn)在該營(yíng)業(yè)期間能取得多少營(yíng)業(yè)額，衡量經(jīng)營(yíng)效率的重要比率 ?通常該比率越高表示盈利率越高 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 ?衡量流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的能力 ?該比率越高表示流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)資產(chǎn)占用額越小 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均應(yīng)收帳款 ?表示應(yīng)收帳款平均償還次數(shù)，以及資金的占用情況 ?應(yīng)根據(jù)成本與收益對(duì)比、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)平均值等合理設(shè)定 存貨周轉(zhuǎn)率 =存貨成本 /存貨 ?虛擬存貨周轉(zhuǎn)率，即與合作供應(yīng)商協(xié)商的產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率 ?在保證銷售的情況下，越短越好 ?應(yīng)確定最佳進(jìn)貨時(shí)間和經(jīng)濟(jì)批量 償債能力分析 分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的安全程度；避免企業(yè)面臨清算或破產(chǎn) 目的 主要分析工具 說明 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 ?考察短期債務(wù)償還的安全性 ?一般在 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 ?更為準(zhǔn)確的反映償還短期債務(wù)的能力 ?一般在 1時(shí)表示正常 資產(chǎn)負(fù)債比率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 ?通常認(rèn)為比率越高，企業(yè)財(cái)務(wù)安全性越差 ?但應(yīng)同時(shí)注意債務(wù)具體情況的分析以及資產(chǎn)變現(xiàn)情況的分析 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤(rùn) /利息費(fèi)用 ?倍數(shù)越大，表示償還利息的能力越強(qiáng) ?一般要參考同行業(yè)水平以及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行確定 盈利能力分析 了解產(chǎn)品的利潤(rùn)率以及公司獲利狀況；自有資金的積累能力 目的 主要分析工具 說明 銷售毛利率 =銷售收入凈額 /銷售收入 ?考察產(chǎn)品的獲利情況以及成本情況 ?公司加權(quán)平均毛利率要達(dá)到 15% 銷售凈利率 =凈利潤(rùn) /銷售收入 ?考察公司的獲利能力 ?公司的經(jīng)理率要達(dá)到 5% 總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 =凈利潤(rùn) /平均資產(chǎn)總額 ?反映總資產(chǎn)的獲利情況 ?評(píng)價(jià)資產(chǎn)的使用效益情況 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) /凈資產(chǎn) ?是分析企業(yè)獲利能力的核心指標(biāo)，衡量所有者投資的盈利情況 ?考察自有資金的積累情況 成長(zhǎng)能力分析 測(cè)知公司經(jīng)營(yíng)效率、業(yè)務(wù)擴(kuò)展等情況；了解資產(chǎn)的保值增值情況；公司未來發(fā)展的潛力 目的 主要分析工具 說明 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均所有者權(quán)益 ?表示自有資本的營(yíng)運(yùn)次數(shù) ?應(yīng)全面分析：過高表示收入高或凈資產(chǎn)少；過低表示收入低或凈資產(chǎn)多 資本保值增值率 =期末所有者權(quán)益總額 /期初所有者權(quán)益總額 ?考察自有資產(chǎn)的增長(zhǎng)情況 營(yíng)業(yè)成長(zhǎng)率 =（本年度銷售收入 上年度銷售收入） /本年度銷售收入 ?考察銷售的增長(zhǎng)情況，通過與歷史的對(duì)比了解業(yè)務(wù)及公司的發(fā)展?jié)摿? 提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告 ?經(jīng)營(yíng)能力分析 ?償債能力分析 ?盈利能力分析 ?成長(zhǎng)能力分析 ?對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的建議 ?對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度的建議 ?總結(jié)前期工作的經(jīng)驗(yàn) 經(jīng)營(yíng)決策 財(cái)務(wù)分析 提出建議 說明： ?每月 10日前要向總經(jīng)理及各營(yíng)銷部門主管提交月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，主要呈報(bào)經(jīng)營(yíng)能力、營(yíng)業(yè)能力及當(dāng)月銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)率等指標(biāo)的分析，并提出財(cái)務(wù)建議； ?每年 1月 10日前要提交年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，全面分析公司的財(cái)務(wù)情況，并提出財(cái)務(wù)建議。一般而言，比率越低，表明現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的；若該比率大于 1則表明發(fā)生負(fù)的現(xiàn)金凈流量 ?衡量企業(yè)資金的安全性以及財(cái)務(wù)危機(jī)情況 ?當(dāng)二者都大于 0表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好；二者都小于 0表示財(cái)務(wù)危機(jī)隨時(shí)可能爆發(fā)；資金安全率 0，安全邊際率 0，表示財(cái)務(wù)狀況良好，但運(yùn)營(yíng)效率欠佳；資金安全率 0，安全邊際率 0，表示財(cái)務(wù)狀況不良，過度經(jīng)營(yíng)，應(yīng)調(diào)整信用政策 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理 財(cái)務(wù)預(yù)算 季 /年度的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 對(duì)比預(yù)算及正常水平及時(shí)找出偏差和原因 及時(shí)上報(bào)情況提出建議 月度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 經(jīng)營(yíng)決策 ?現(xiàn)金流入預(yù)算 ?現(xiàn)金流出預(yù)算 ?各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算 ?財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)預(yù)算 ?分析核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)占總銷售額的銷售比率 ?核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)資產(chǎn)銷售率 ?根據(jù)資料，分析所有的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo) ?分析現(xiàn)金流量表的情況：現(xiàn)金流量比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金短缺率、現(xiàn)金余裕率等 ?對(duì)比行業(yè)水平以及歷史數(shù)據(jù)，找出偏差，分析原因。 各產(chǎn)品銷售成本達(dá)到預(yù)算的 70%，財(cái)務(wù)部對(duì)供應(yīng)管理部提出警告；達(dá)到 90%，需營(yíng)銷總監(jiān)審批簽字財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付；超預(yù)算費(fèi)用或不可控費(fèi)用經(jīng)總經(jīng)理審批后財(cái)務(wù)予以支付，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整部門的預(yù)算 說明： 針對(duì)每一個(gè)采購(gòu)合同，財(cái)務(wù)部都要對(duì)照既定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行審核，確保利潤(rùn)實(shí)現(xiàn) 供應(yīng)管理部 銷售部 總經(jīng)理 銷售合同 財(cái)務(wù)部 營(yíng)銷總監(jiān) 否 執(zhí)行 采購(gòu)價(jià)格 符合利潤(rùn)要求？ 是 審核 核算利潤(rùn) 審批 進(jìn)一步控制采購(gòu)價(jià)格；調(diào)整采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格和銷售價(jià)格 對(duì)比采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格 財(cái)務(wù)部通過成本核算控制、管理供應(yīng)管理部的開支 編制供應(yīng)管理部費(fèi)用開支明細(xì) 會(huì)計(jì)帳，進(jìn)行產(chǎn)品銷售成本核算 達(dá)到預(yù)算的 70%立即提醒；達(dá)到預(yù)算 90%則經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)簽字審批后支付部門費(fèi)用 會(huì)計(jì)帳，進(jìn)行產(chǎn)品銷售成本核算 全年供應(yīng)管理部費(fèi)用開支按各產(chǎn)品匯總 節(jié)約，按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì) 超支，按規(guī)定處罰 年度預(yù)算 對(duì)部門發(fā)生的超預(yù)算費(fèi)用、不可控費(fèi)用，經(jīng)總經(jīng)理審批后予以支付 每月 年度 年度預(yù)算 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分解 2023年市場(chǎng)費(fèi)用、銷售費(fèi)用建議（以水泵銷售為例） 名稱 市場(chǎng)費(fèi)用 占全部收入 % 銷售費(fèi)用 占全部收入 %展覽費(fèi) 595,425 廣告費(fèi) 555,730 促銷 119,085 市場(chǎng)調(diào)研 79,390 樣品費(fèi) 6,351 運(yùn)雜費(fèi) 396,950 涉外費(fèi) 31,756 142,902 差旅費(fèi) 7,939 7,939 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7,939 15,878 郵電費(fèi) 39,695 79,390 辦公費(fèi) 23,817 55,573 汽車費(fèi) 3,970 3,970 商檢費(fèi) 7,939 保函費(fèi) 15,878 認(rèn)證費(fèi) 79,390 其他 11,909 11,909 合計(jì) 1,483,005 817,717 建議市場(chǎng)費(fèi)用 建議銷售費(fèi)用單位：元 2023年預(yù)計(jì)水泵市場(chǎng)預(yù)計(jì)銷售額 960萬美元，約為 7939萬元人民幣 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分解 2023年市場(chǎng)部門與各銷售部各自可實(shí)際支配的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用建議（以水泵銷售為例） 名稱市場(chǎng)費(fèi)用占公司收入 %銷售費(fèi)用占部門收入 %占公司收入 %銷售費(fèi)用占部門收入 %占公司收入 %銷售費(fèi)用占部門收入 %占公司收入 %展覽費(fèi) 198,475 198,475 198,475 廣告費(fèi) 260,498 248,921 46,311 促銷 55,821 53,340 9,924 市場(chǎng)調(diào)研 26,463 26,463 26,463 樣品費(fèi) 2,117 2,117 2,117 運(yùn)雜費(fèi) 186,070 177,801 33,079 涉外費(fèi) 31,756 47,634 47,634 47,634 差旅費(fèi) 7,939 2,646 2,646 2,646 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7,939 5,293 5,293 5,293 郵電費(fèi) 39,695 26,463 26,463 26,463 辦公費(fèi) 23,817 18,524 18,524 18,524 汽車費(fèi) 3,970 1,323 1,323 1,323 商檢費(fèi) 2,646 2,646 2,646 保函費(fèi) 5,293 5,293 5,293 認(rèn)證費(fèi) 79,390 其他 11,909 3,970 3,970 3,970 合計(jì) 127,024 922,628 820,909 430,161 營(yíng)銷部門中東區(qū)（預(yù)計(jì)收入）東南亞區(qū)（預(yù)計(jì)收入）美洲區(qū)（元）單位：元 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分解說明 基本情況 ?2023年預(yù)計(jì)水泵市場(chǎng)預(yù)計(jì)銷售額 960萬美元，約為 7939萬元人民幣 ?其中中東銷售部預(yù)計(jì)銷售額 450萬美元，東南亞銷售部預(yù)計(jì)銷售額 430萬美元，美洲銷售部預(yù)計(jì)銷售額 80萬美元 ?經(jīng)營(yíng)費(fèi)用控制：按公司預(yù)計(jì)銷售收入 7939萬元人民幣的 5%核算本年度經(jīng)營(yíng)費(fèi)用額，共為 7939萬元 *5%= 營(yíng)銷的五項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際支配中 ?展覽費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)及樣品費(fèi)由三個(gè)銷售部門均分。 ?存貨損耗在盤存時(shí)按實(shí)際損失價(jià)值加在損耗產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售成本中 ?指由倉(cāng)庫(kù)或供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)運(yùn)至碼頭的運(yùn)費(fèi)，即國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi) ?此運(yùn)費(fèi)的預(yù)算額由市場(chǎng)運(yùn)作部作出（也由其聯(lián)系運(yùn)輸）。 ?以市場(chǎng)部、供應(yīng)管理部和財(cái)務(wù)部預(yù)算的各產(chǎn)品價(jià)格作為基準(zhǔn)價(jià)格 ?采購(gòu)價(jià)與其運(yùn)費(fèi)（運(yùn)至倉(cāng)庫(kù)或者運(yùn)至碼頭）結(jié)合考察。通過保證各產(chǎn)品的毛利率實(shí)行公司總毛利率。 財(cái)務(wù)部提供： ?歷年產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格 ?歷年原材料市場(chǎng)價(jià)格 核算產(chǎn)品銷售成本 ?產(chǎn)品銷售成本 =模具折舊 +采購(gòu)價(jià)格 +采購(gòu)費(fèi)用 +質(zhì)檢費(fèi)用 +庫(kù)存費(fèi)用 +運(yùn)費(fèi) ?產(chǎn)品毛利 =產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售成本 華能在管理用中目標(biāo)利潤(rùn)推算法對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行預(yù)算、分解后對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行費(fèi)用控制 總銷售收入預(yù)算 總銷售毛利率 % 產(chǎn)品銷售成本總額 =產(chǎn)品銷售收入 *% 銷售部門總預(yù)算；銷售、供應(yīng)、財(cái)務(wù)共同的產(chǎn)品價(jià)格制定 公司戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算；財(cái)務(wù)部控制 說明：要編制月度及年度的各相關(guān)部門的成本預(yù)算 供應(yīng)管理部預(yù)算、市場(chǎng)運(yùn)作部庫(kù)存預(yù)算、財(cái)務(wù)部折舊預(yù)算、人力資源部工資預(yù)算等 財(cái)務(wù)部審核、匯總各部門預(yù)算后，分解各產(chǎn)品銷售成本，對(duì)產(chǎn)品成本形成各環(huán)節(jié)開支及各環(huán)節(jié)相互關(guān)系做出規(guī)定，進(jìn)行費(fèi)用控制 財(cái)務(wù)部要根據(jù)銷售收入和供應(yīng)管理預(yù)算對(duì)供應(yīng)管理部的各項(xiàng)開支制定成本標(biāo)準(zhǔn) ?供應(yīng)管理部提供本年度的采購(gòu)實(shí)際情況：各產(chǎn)品的采購(gòu)數(shù)量，采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格；采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員發(fā)生的差旅費(fèi)；采購(gòu)人員業(yè)務(wù)