《企業(yè)會計準則》重大變化與案例分析(文件)
【正文】 185530061漫談《企業(yè)會計準則》賬務(wù)處理基本賬戶設(shè)置 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值成本公允價值高于賬面余額 公允價值低于賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)的成本、公允價值變動損益公允價值成本公允價值價值變動按類別和品種明細核算 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》公允價值變動損益核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等 公允價值變動而形成的應(yīng)計入 當期損益 的 利得或損失公允價值低于賬面余額 公允價值高于賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損失公允價值變動損失按類別和品種進行明細核算結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動利得公允價值變動利得 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》投資收益核算企業(yè) 持有 的交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及 處置時 實現(xiàn)的收益或損失發(fā)生的損失 實現(xiàn)的收益期末凈損失按類別和品種進行明細核算期末凈收益 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理216。處置 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》交易性金融資產(chǎn) 成本投資收益應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）銀行存款等① 取得時借：交易性金融資產(chǎn) — 成本（ 公允價值 ） 投資收益（ 相關(guān)稅費 ） 應(yīng)收股利（ 已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ） 應(yīng)收利息（ 已到付息期尚未發(fā)放的債券利息 ） 貸：銀行存款（ 支付的全部價款 ） TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》投資收益 應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 銀行存款 貸：投資收益 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 借：銀行存款②1 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分期付息債券期末計算的利息②2 收到發(fā)放現(xiàn)金股利或分期付息債券的利息②1 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分期付息債券期末計算的利息②2 收到發(fā)放現(xiàn)金股利或分期付息債券的利息 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 公允價值變動損益③1 資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面余額③2 資產(chǎn)負債表日公允價值低于賬面余額③1 資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面余額③2 資產(chǎn)負債表日公允價值低于賬面余額 貸：公允價值變動損益 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 借：公允價值變動損益 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn) 成本 銀行存款④1 處置時交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動投資收益 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn) 成本 銀行存款④2 處置時交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動投資收益 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》綜合案例分析 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》 【例】 ABC公司 2023年 1月 1日，將閑置資金 1 000 000元開立專用賬戶，并在 GL證券公司開設(shè)法人股票賬戶，支付相關(guān)開戶手續(xù)費 300元，以現(xiàn)金支付。 （假定甲公司已于 4月 28日宣告分派 02年現(xiàn)金股利每股 1元，股權(quán)登記日為 5月 1日，除息日為 5月 5日，股利發(fā)放日為 5月 10日） TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》2023年 5月 1日借：交易性金融資產(chǎn) 股票（甲）（成本） 190000 應(yīng)收股利 甲公司 10000 投資收益 801 貸：銀行存款 202301 TEL:053185530061漫談《企業(yè)會計準則》 03年 5月 10日， ABC公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1
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