現(xiàn)金流量表編制公司及案例講解(文件)
【正文】 ”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表 日的即期匯率折算。 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊 或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 1投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 1遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 1存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 （三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況： 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的 期初余額。 企業(yè)凈利潤(rùn) =收入 2500萬(wàn) 成本 2023萬(wàn) =500萬(wàn)元 主表以 直接法 計(jì)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為： 現(xiàn)銷收入 2500萬(wàn)－購(gòu)進(jìn)存貨付現(xiàn) 1500萬(wàn)＝ 1000萬(wàn)元 補(bǔ)充資料以 間接法 計(jì)算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量為： 凈利潤(rùn) 500萬(wàn)元 +存貨的減少 500萬(wàn)元 =1000萬(wàn)元 — 補(bǔ)充材料 (示例 ) Thank you 。期初存貨為 1000萬(wàn)元，本期現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)存貨 1500萬(wàn)元，本期銷售成本為 2023萬(wàn)元，期末存貨 500萬(wàn)元。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但 對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 ＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 待攤費(fèi)用的減少（減：增加） ＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） ＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) ： 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益 四 、 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝ 現(xiàn)金的期末余額－ 現(xiàn)金的期初余額＋ 現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額－ 現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 — 補(bǔ)充材料 ： 需要調(diào)整的項(xiàng)目 1 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 2 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益 3 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益 4 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng) 需要調(diào)整的項(xiàng)目 （一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目?jī)?nèi)容： 凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢費(fèi)等3000元。 分配股利、利潤(rùn) 或償付 利息所支付的 現(xiàn)金 =應(yīng)付股利借方發(fā)生額 ＋利息支出 ＋長(zhǎng)期借款利息 ＋在建工程利息 ＋應(yīng)付債券利息 +預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”借方發(fā)生額 =30000元 、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 公式為： （短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)） ＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息） ＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 100000元，利息 30000元，其中前兩年已計(jì)提 20230元。 取得借款收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ： ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)） ＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與 籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 ? 吸收投資收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ： ? 吸收投資收到的現(xiàn)金 = 實(shí)收資本（股本）貸方發(fā)生額 ＋資本公積（股本溢價(jià)）的貸方發(fā)生額 ＋應(yīng)付債券（面值、溢價(jià)）的貸方發(fā)生額 ? 注：上述貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)科目為銀行存款部分 3000000元長(zhǎng)期債券，證券公司收取1%的手續(xù)費(fèi)，并代為支付印刷費(fèi)20230元。如購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 、購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 需要注意的是，企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目中反映。 ? 企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。如收回融資租賃設(shè)備本金，收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 。在發(fā)生控股合并或處置子公司股權(quán)的情況下， “處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”均僅用于合并現(xiàn)金流量表中。 項(xiàng)目 行 次 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 11 230000 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 12 13000 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈 額 13 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 14 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 15 現(xiàn)金流入小計(jì) 16 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 17 投資所支付的現(xiàn)金 18 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 19 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 20 現(xiàn)金流出小計(jì) 21 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 22 取得投資 收益所 收到的 現(xiàn)金 =（ 5500050000） +8000 =13000元 3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ＝ 固定資產(chǎn)清理 的貸方余額 ＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） ? 、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 。股票股利不在本項(xiàng)目中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。 ? 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=50000+30000 =80000元 項(xiàng)目 行次 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 11 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 12 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈 額 13 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 14 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 15 現(xiàn)金流入小計(jì) 16 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 17 投資所支付的現(xiàn)金 18 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 19 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
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