【正文】 銷售機(jī)構(gòu)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬例 P139 520三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理— 制造費(fèi)用的分配204。216。3. 領(lǐng)用材料 18600元，其中車間一般消耗 6600元，其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用 5000元， B產(chǎn)品領(lǐng)用 7000元。將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，已知 A、 B兩種產(chǎn)品所耗工時(shí)分別是 100小時(shí)、 300小時(shí)。預(yù)收銷貨款銷貨已收款銷貨未收款銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算① 銷貨已收款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 例 :南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品 30件 ,每件售價(jià)400元 ,貨款計(jì) 12023元 ,增值稅 2040元 ,款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。55960480007960— 天海公司— 天海公司結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（二）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 例 :期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本 48343元。結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時(shí) 銷售材料時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸：原材料 6000? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? 其他業(yè)務(wù)收入? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 銷售費(fèi)用 ? 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收票據(jù) 二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品所取得收入的賬戶。性質(zhì) ：損益類。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。性質(zhì) ：損益類。結(jié)構(gòu) ：如下所示。預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額用途 ： 核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。性質(zhì) ：損益類。 按照實(shí)際銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（ A產(chǎn)品每件 45元， B產(chǎn)品每件 115元）。其單位成本為 20元 /㎏ 。應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷） 52650? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —B 產(chǎn)品 22500? 運(yùn)輸費(fèi) ? 期間費(fèi)用包括 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過(guò) “在建工程 ”、 “制二、賬戶設(shè)置（ 1 ） “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。（ 2） “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。目的：核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借方 投資收益 貸方? 將投資收益轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶 對(duì)外投資收益3. “投資收益 ”賬戶對(duì)外投資損失? 將投資損失轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶 ? “營(yíng)業(yè)外收入 ”賬戶屬于損益類賬戶。 借方：登記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生，即營(yíng)業(yè)外支出的增加額； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出額。 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ”賬戶貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶 無(wú)余額 。 例 449：企業(yè)收到 A公司支付的違約金 1 500元，存入銀行。200貸 :營(yíng)業(yè)外收入 000 營(yíng)業(yè)外支出主要是指企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、稅收滯納金、罰款、違約金等。000? 期末（一般為月末）結(jié)轉(zhuǎn)損益，就是要將各損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。其中： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 500元。其中： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 116 400元， 其他業(yè)務(wù)收入 6 000元， 營(yíng)業(yè)外收入 1 500元， 投資收益 15 000元。100借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200 貸：銀行存款 1 200 例 543： 12月 25日，企業(yè)將銀行存款 100 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 1 500例 450：企業(yè)收到某愛(ài)國(guó)華僑捐贈(zèng)的貨幣資金200如購(gòu)買股票獲得的股利收入、購(gòu)買債券獲得的債券利息收入等。 借方 所得稅費(fèi)用 貸方? 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用將借方登記的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶12.“所得稅費(fèi)用 ”賬戶 借方 本年利潤(rùn) 貸方 13. “本年利潤(rùn) ”賬戶類別：所有者權(quán)益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的虧損結(jié)構(gòu)：? 貸方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的收入； 借方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、投資損失和所得稅費(fèi)用等。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。 利潤(rùn) 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。期間費(fèi)用發(fā)生的賬務(wù)處理 （ 1）支付管理部門辦公費(fèi)用、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 2）職工借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 3） 報(bào)銷差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 （ 4）支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 5）支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款例題 07年 1月 1日采購(gòu)員張飛向財(cái)務(wù)部借支差旅費(fèi) 1000元， 07年 1月 6日，張飛出差回來(lái)，火車票住宿發(fā)票等表明共發(fā)生差旅費(fèi)用 800元，其余 200元退給財(cái)務(wù)部。 結(jié)構(gòu) ：損益類賬戶 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入 “ 本年利 發(fā)生數(shù)額 潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。借方 貸方管理費(fèi)用企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶的當(dāng)月管理費(fèi)用總額：? 是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用： 是指企業(yè)為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金 等而發(fā)生的籌資費(fèi)用 。1000? 借：銀行存款 16 380? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 甲材料 14 000? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2380? 借：其他業(yè)務(wù)成本 — 甲材料 8 000? 貸：原材料 — 甲材料 8 000? ：銷售費(fèi)用 1140? 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 1000? 福利費(fèi) 140? 第七節(jié) B產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —A 產(chǎn)品 35100? 并按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。銷售給本市某企業(yè)甲材料 400㎏ ，單價(jià) 35元，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)收到存入銀行。其他業(yè)務(wù)支出 其他營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額某公司 2023年 7月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下： 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件，單價(jià) 60元（不含增值稅），增值稅率 17%，貨款已經(jīng)收到，存入銀行。結(jié)構(gòu) ：如下所示。性質(zhì) ：負(fù)債類。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額借 貸用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)的賬戶。結(jié)構(gòu) ：如下所示。銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用登記本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，包括銷售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。結(jié)構(gòu) ：如下所示。300 300營(yíng)業(yè)稅計(jì)算銷售稅金計(jì)算銷售稅金消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅教育費(fèi)附加 期末計(jì)算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等銷售稅金時(shí)，應(yīng)記為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 （四）計(jì)算銷售稅金 例 :南江公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 3500元。62244532009044— 三林公司江南公司收到一張已承兌的全部款項(xiàng)的商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù) 三林公司③ 預(yù)收銷貨款預(yù)收時(shí) ：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）5596055960 例 :根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購(gòu)買甲產(chǎn)品款 55960元，存入銀行。銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算籌集資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程公司的資金運(yùn)動(dòng)情況圖籌集到資金了！購(gòu)買羽毛等材料。5. 提取本月固定資產(chǎn)折舊 12 000元，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 7 000元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 5 000元?！?產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)? 計(jì)算 完工產(chǎn)品 的成本 (總成本、單位成本）? 結(jié)轉(zhuǎn)至 “庫(kù)存商品 ” 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 — B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — B產(chǎn)品舉例： P143例 524完工產(chǎn)品部分 練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配資料：新華工廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) :1. 用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品 450元，其中車間辦公用品200元，企業(yè)管理部門辦公用品 250元。借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)分錄 分配的標(biāo)準(zhǔn)：178。— 固定資產(chǎn)損耗? 使用的特點(diǎn)：使用 — 不斷的損耗 — 形成費(fèi)用? 折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗? 會(huì)計(jì)賬戶：累計(jì)折舊? 會(huì)計(jì)分錄　　借： 制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用　 　　　　貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 　　成本歸屬累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 制造費(fèi)用非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用間接投入的費(fèi)用三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理— 材料費(fèi)用其他部門領(lǐng)用 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用見(jiàn) P137 例 519其他部門領(lǐng)用應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 A.“應(yīng)收賬款 ”的借方 B.“應(yīng)付賬款 ”的借方 C.“應(yīng)收賬款 ”的貸方 D.“應(yīng)付賬款 ”的貸方B原材料按實(shí)際成本核算舉例? 甲公司購(gòu)入 A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 250 000元，增值稅額 42 500元，賣方代墊運(yùn)雜費(fèi) 500元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng) 33 500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（ 3）補(bǔ)付貨款：（與預(yù)付分錄相同）? 借：預(yù)付賬款 —— 乙公司 33 500 貸：銀行存款 33 500 （ 1）采購(gòu)時(shí) 借：材料采購(gòu)（實(shí)際數(shù)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等（ 2）入庫(kù)時(shí) 借：原材料（計(jì)劃數(shù)） 借（貸）：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際數(shù)）（二）、計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理賬務(wù)處理練習(xí)? 【例題 000甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（ 1）預(yù)付 50%的貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 —— 乙公司 借：原材料借：原材料 —— 丙材料丙材料 19 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（