保險相關(guān)政策研討(文件)
【正文】 薪金所得”項目計征個人所得稅。 商業(yè)保險與個人所得稅 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所征收管理有關(guān)問題的通知 》 國稅函 [2023]694號 國稅總局確認了企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，解釋了企業(yè)年金 (《 企業(yè)年金試行辦法 》 ） 國稅總局針對企業(yè)和各地稅務(wù)機關(guān)的反映，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，形成了 《 通知 》 。 未歸屬權(quán)益部分，可以退稅： 應(yīng)退稅款 =企業(yè)繳費已納稅款 （ 1實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額） 增加了企業(yè)和受托人的職責(zé)： 《 年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表 》 、 《 稅收繳款書 》 成為企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明。 商業(yè)保險與個人所得稅 個人繳費部分的征稅： 并入個人當(dāng)期工資薪金收入，計征個人所得稅 企業(yè)繳費劃入個人賬戶部分的征稅： 視為個人一個月的工資薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金”所得稅項目計稅，由企業(yè)代扣代繳。 根據(jù) 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知 》 (財稅字 [1997]144號 )規(guī)定，應(yīng)扣繳個人所得稅。 企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 內(nèi)容提要 1. 商業(yè)保險與企業(yè)所得稅 2. 商業(yè)保險與個人所得稅 工資、薪金所得 稿 酬 所 得 勞 務(wù) 報 酬 所 得 特許權(quán)使用費所得 利息、股息、紅利所得 財 產(chǎn) 租 賃 所 得 偶 然 所 得 超額累進稅率， 5%— 45% 比例稅率 20%，減征 30% 比例稅率 20%，畸高加成 比例稅率 20% 征稅范圍 稅 率 個人所得稅簡介 工資、薪金所得超額累進稅率表 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月工資、薪金所得 2023元） 適用稅率 速算扣除數(shù) 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的部分 5% 0 2 超過 500元至 2023元的部分 10% 25 3 超過 2023元至 5000元的部分 15% 125 4 超過 5000元至 20230元的部分 20% 375 5 超過 20230元至 40000元的部分 25% 1375 6 超過 40000元至 6000元的部分 30% 3375 7 超過 60000元至 80000元的部分 35% 6375 8 超過 80000元至 100000元的部分 40% 10375 9 超過 100000元的部分 45% 15375 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù) 》 國稅函 [2023]318號： “依據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險費用，應(yīng)首先在單位按照規(guī)定計提的職工福利費中列支；職工福利費不足的，黨政機關(guān)在人員經(jīng)費中列支，事業(yè)單位在職工福利基金中列支。 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 〉的通知 》 (國稅發(fā) [2023]84號 )第四十九條及新企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費 (如為從事高危工種職工投保的工傷保險、為因公出差的職工按次投保的航空意外險 )外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅前扣除?！? 文件規(guī)定“超過的部分，不予扣除”，也就是說企業(yè)可以為員工在 5％以外花更多的錢購
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