【正文】 ， 按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 1607 工程物資減值準(zhǔn)備 一、本科目核算公司工程物資的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 1702 累計攤銷 一、本科目核算公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 四、本科目期末貸方余額，反映公司無形資產(chǎn)的累計攤銷額。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 三、公司發(fā)生的長期待攤費用 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費用 —— 遞延所稅費用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 1901 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。 （一）盤盈的各項資產(chǎn)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 四、公司的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。 三、貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末貸方余額，反 映公司尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業(yè)外收入—— 處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允 價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。 2211 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算公司根據(jù) 有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 四、公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 （四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 公司代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付 息到期還本的長期借款等應(yīng)支付的利息。 實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、公司根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 2241 其他應(yīng)付款 一、本科目核算公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期借款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 2311 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 一、本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托貸款資 21 金等。 （二）定期或 在合同到期與委托客戶結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) —— 已實現(xiàn)未結(jié)算損益”，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于公司的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。 二、本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算 。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“利息支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款。 （一）公司由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸款本科目。 2901 遞延所得稅負(fù)債 一、本科目核算公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的 ，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。 股份有限公司應(yīng)將本科目改為“ 4001 股本”科目。 （一）公司接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司實收資本或股本總額。 三、資本公積的主要賬務(wù)處理。 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關(guān)金額，還應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：有固定到期日的， 23 應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算 確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司的盈余公積。 三、本科目期末貸方余額，反映公司的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。 三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。 三、利潤分配的主要賬務(wù)處理。 用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積 —— 法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。 五、本科目年末余額，反映公司的未分配利潤（或未彌補虧損）。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 三、公司確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、等科目，貸記本科目。 二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。 指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。 出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 公司債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整”科目，貸記本科目。 處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。 二、本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。 6402 其他業(yè)務(wù)成 本 一、本科目核算公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額等。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“業(yè)務(wù)及管理費”科目核算。 二、本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 確認(rèn)的政府補助利得，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股 利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。 三、投資收益的主要賬務(wù)處理。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6021 手續(xù)費及傭金收入 一、本科目核算公司確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入，如傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、受托貸款手續(xù)費收入、咨詢服務(wù)收入以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等 。 二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年度終了，公司應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“ 未分配利潤”明細(xì)科目。 公司按規(guī)定提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，借記本科目（提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備），貸記 24 “一般風(fēng)險準(zhǔn)備” 科目。 4104 利潤分配 一 、本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 二、公司期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。 二、公司提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“利潤分配 —— 提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 （一）公司按規(guī)定提取 的盈余公積，借記“利潤分配 —— 提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。 四、本科目期末貸方余額，反映公司的資本公積。 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實收資本”科目。 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積 ——資本溢價或股本溢價”科目，貸記本科目。 二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。 （三） 根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確定的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計負(fù)債做相反的會計分錄。 二、本科目可按形成預(yù)計負(fù)債的交易或事項進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）歸還的長期借款本金，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”科目。 （一）公司借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。 四、本科目期末貸方余額，反映公司收到的代理業(yè)務(wù)資金。 三、代理業(yè)務(wù)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。 三、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項、借記“業(yè)務(wù)及管理費”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做財務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 2232 應(yīng)付股利 一、本科目核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款 —— 利息調(diào)整”等科目。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納土地增 值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、公司按規(guī)定計算應(yīng)交的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬 。 （二）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動的職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目。 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“業(yè)務(wù)及管理費”等科目，貸記本科目。 三、公司發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后 19 債務(wù)的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得”科目。 （一）以低于重組債務(wù)賬面價值的款項清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸 記“營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得”科目。 二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 一、本科目核算公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入 的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。 二、本科目可按借款種類、貸款人進(jìn)行明細(xì) 核算。 （二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理 權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按殘料價值，借記相關(guān)科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“業(yè)務(wù)及管理費”、“營業(yè)外支出”等科目。 二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原己確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”、“資本公積 —— 其他 資本公積”等科目，貸記本科目。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 四、本科