xx年cpa《會計》知識點總結(jié)(完美版(文件)
【正文】 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保 合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。 二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 初始計量 按公允價值計量 相關(guān)交易費用計入當期損益（投資收益） 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目 后續(xù)計量 資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益） 處置 處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益 將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利） 應收利息（實際支付的款項中含有的利息） 貸：銀行存款等 （二）持有期間的股利或利息 借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例） 應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息） 貸：投資收益 （三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （四）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款（ 價款扣除手續(xù)費 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（ 差額，也可能在借方 ） 同時： 借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動） 貸：投資收益 或： 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 【提示】 為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益” 。這項投資從購買到售出共賺多少錢？ 【答案】 投資收益 =115100=15（萬元） 【解析】 本講小結(jié)： ：第一類和二、三、四不可以重分類； ； 。 假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下： （ 1） 5月 13日，購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 應收股利 60 000 投資收益 1 000 貸：銀行存款 1 061 000 （ 2） 5月 23日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 60 000 貸：應收股利 60 000 2020 年 12月 5日 2020 年 12月 31 日 2020 年 1 月 10日 借：交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 115 —— 成本 100 —— 公允價值變動 10 貸：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 100 貸：公允價值變動損 益 10 —— 成本 100 —— 公允價值變動 10 投資收益 5 投資收益 =115100=15（萬元） 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 公允價值變動損益 ②期末 10 ③（ 2020 年 1 月 10 日） 10 ④ 10（期末） ① 10（ 2020 年 12月 31 日） 本資源來自網(wǎng)絡，注意考試風險，僅供學習交流。甲公司將持有 的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。計算分析題】 A公司于 2020年 12月 5日從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外的股票 20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款 5元； 2020年 12月 31日，該股票公允價本資源來自網(wǎng)絡，注意考試風險，僅供學習交流。 以公允價值計量且其變動計入當期 損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 貸款
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