第2章北大mba-財(cái)務(wù)報(bào)表（告）概要(文件)
【正文】 流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？〈 2〉如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無(wú)新的投資發(fā)展機(jī)會(huì)？ 25 與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的其他重要信息 ?財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 ?會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?審計(jì)報(bào)告 26 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 ?依據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào)“會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明”，主要會(huì)計(jì)政策，指編制財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行和依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、慣例、規(guī)則、制度?！?3〉固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)明，主要包括固定資產(chǎn)的分類(lèi)折舊年限、各類(lèi)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率以及企業(yè)選用的折舊方法?！?7〉營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的說(shuō)明，主要包括對(duì)企業(yè)確認(rèn)其營(yíng)業(yè)收入的原則的說(shuō)明。如自然災(zāi)害、財(cái)產(chǎn)沒(méi)收、大量出售土地等長(zhǎng)期資產(chǎn)等。 ?或有項(xiàng)目。此外，上述會(huì)計(jì)政策如在年內(nèi)發(fā)生變更，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)、原因及影響）?！?6〉分行業(yè)資料。〈 9〉期后事項(xiàng)。〈 3〉收入確認(rèn)原則?！?7〉壞帳損失的核算。 37 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（續(xù) 2） ?下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：〈 1〉本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；〈 2〉對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。 ?會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷?！?7〉或有損失。 40 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（續(xù) 5） ?會(huì)計(jì)差錯(cuò)的類(lèi)別：〈 1〉采用了法規(guī)所不允許的會(huì)計(jì)政策；〈 2〉帳戶(hù)分類(lèi)及計(jì)算錯(cuò)誤；〈 3〉會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤；〈 4〉在期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目未予調(diào)整；〈 5〉漏記已完成的交易；〈 6〉提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或未確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入；〈 7〉資本性支出與收益性支出劃分錯(cuò)誤；等。 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要包括：〈 1〉直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)； 44 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 1） ?〈 2〉合營(yíng)企業(yè)；〈 3〉聯(lián)營(yíng)企業(yè)；〈 4〉主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；〈 5〉受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)?！?2〉對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易，若屬于重大交易（指關(guān)聯(lián)方交易額占總交易額的比重較大，通常在 10%以上），應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類(lèi)型披露；若屬于非重大交易，則類(lèi)型相同的可以合并披露。 49 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告（董事會(huì)）批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)（無(wú)論有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)）?！?3〉已確定獲得或支付的賠償。為此，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)而轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”；涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”中核算；其他事項(xiàng)直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目。 54 審計(jì)報(bào)告（續(xù) 1） ?表示保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（總體認(rèn)可，但個(gè)別方面不完全認(rèn)可）。 ?拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：不發(fā)表任何意見(jiàn)（須說(shuō)明拒絕表示意見(jiàn)的原因）。除上述事項(xiàng)外，公司會(huì)計(jì)報(bào)表符合 …… 。 53 審計(jì)報(bào)告 ?無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如：〈 1〉股票和債券的發(fā)行；〈 2〉對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資；〈 3〉自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；〈 4〉外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)。主要的調(diào)整事項(xiàng)的例子有：〈 1〉已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損。 ?關(guān)聯(lián)方交易中的主要事項(xiàng)（如購(gòu)貨、銷(xiāo)貨、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等），應(yīng)披露連續(xù)兩年的比較資料。其主要事例有：〈 1〉購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品；〈 2〉購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售除商品以外的其他資產(chǎn)；〈 3〉提供或接受勞 45 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 1） ?務(wù)；〈 4〉代理（如代銷(xiāo)）；〈 5〉租賃；〈 6〉提供資金；〈 7〉擔(dān)保和抵押；〈 8〉管理方面的合同（如由一方管理另一方的日常經(jīng)營(yíng)等）；〈 9〉研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；〈 10〉許可協(xié)議（如商標(biāo)使用）；〈 11〉關(guān)鍵管理人員報(bào)酬的支付。 ?會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的披露，均應(yīng)包括內(nèi)容、原因 /事由、影響金額等。 ?會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法 —— 未來(lái)適用法?！?4〉無(wú)形資產(chǎn)的受益期?！?2〉為了提供更為可靠及相關(guān)的信息而進(jìn)行的變更，則應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。〈 9〉其他，包括無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)、財(cái)產(chǎn)損益的處理、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理等?！?5〉存貨計(jì)價(jià)。 35 會(huì)計(jì)政策、
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