【正文】 ，其分紅部分視同資金占用費(fèi)所得，應(yīng)按資金占用費(fèi)征收營業(yè)稅和所得稅。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 二、個(gè)人所得稅方面存在的問題v v 實(shí)例分析v 我公司原在江西、湖南、廣東都設(shè)有生產(chǎn)廠，現(xiàn)計(jì)劃將江西、湖南工廠并入廣東工廠，采取方法如下：v 原三工廠都是平行關(guān)系，獨(dú)立法人，改制后，湖南工廠與江西工廠變成廣東工廠的全資子公司。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 財(cái)稅字［ 1995］ 082號(hào)v 國稅發(fā)［ 1994］ 089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v v 問題咨詢v 2022年工資調(diào)整后，由于資金緊張，調(diào)整的工資一時(shí)不能到位，幾個(gè)月后，企業(yè)將欠發(fā)工資一次性補(bǔ)發(fā)到位。 因?yàn)闆]有足夠的能夠證明企業(yè)單位與職工之間存在欠款關(guān)系。在這種情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算可以作為一種明確的證據(jù)，明確無誤地證明和反映企業(yè)與職工之間存在著款項(xiàng)往來，那么企業(yè)補(bǔ)發(fā)工資時(shí)， 該部分工資薪金也就可以不作為獎(jiǎng)金、勞動(dòng)分紅等并入當(dāng)月的工資，而是與所屬月份的收入合并征收個(gè)人所得稅 ?，F(xiàn)在的問題是這個(gè)稅我該怎么理解他征收的含義，如果重復(fù)了，我們企業(yè)該怎么處理？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 國稅發(fā)［ 1996］ 127號(hào) 第十一條　在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位 ,應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 某企業(yè)聘用兼職顧問，月報(bào)酬 5000元。v 依據(jù)是財(cái)稅字［ 1996］ 079號(hào)：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于 在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、 捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有““ 買二贈(zèng)一買二贈(zèng)一 ”” 與返利券與返利券v我們?cè)谏虉?chǎng)經(jīng)常碰到我們?cè)谏虉?chǎng)經(jīng)常碰到 ““ 買二送一買二送一 ”” 等促銷手段等促銷手段，假設(shè)一件商品零售價(jià)為，假設(shè)一件商品零售價(jià)為 200元，購進(jìn)成本為元，購進(jìn)成本為100元，如果你到了商場(chǎng)買了二件的商品，交元，如果你到了商場(chǎng)買了二件的商品，交了了 400元，拿走了元，拿走了 3件商品。 但商家但商家明明只取得了明明只取得了 400元的收入，而要按元的收入，而要按 600元交納元交納增值稅稅款。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 實(shí)例分析v 某超市決定在某一時(shí)期內(nèi)對(duì)消費(fèi)者購買一桶食用油贈(zèng)送一瓶醬油。賣 A產(chǎn)品，搭配 a產(chǎn)品，但是發(fā)票只有 A， 沒有 a。主管部門是否繳納營業(yè)稅和增值稅？v 問題（ 2）v 我市某煤氣公司（簡(jiǎn)稱甲公司）因破產(chǎn)、改制，被乙公司收購。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 問題v 一般納稅人企業(yè)將生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料邊角廢料銷售，如何適用稅率繳納增值稅？將使用即將報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備銷售，如何適用稅率繳納增值稅？v 國稅函 [2022]544號(hào)v 十、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 甲、乙、丙三家企業(yè)均為一般納稅人。甲再按10350元開具增值稅專用發(fā)票給丙。v 財(cái)稅 [2022]105號(hào)v 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照財(cái)稅 [2022]12號(hào)的規(guī)定依 13％的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。v 如何認(rèn)定承包人納稅主體？如何征稅？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 納稅主體的認(rèn)定問題 v 大連某外資娛樂公司從 2022年 11月開始將公司的休閑部、桑拿部對(duì)外承包給個(gè)人經(jīng)營。v 另一方則認(rèn)為，該部分營業(yè)收入的營業(yè)稅納稅主體應(yīng)該為被查企業(yè)，而不是承包人。v 問題v A公司如何開具 5萬元收款票據(jù)，如何繳納營業(yè)稅或繳納增值稅？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 國稅函 [2022]563號(hào)v 單位或個(gè)人將飯店出租給其他單位后，因承租方未按合同規(guī)定支付租金導(dǎo)致雙方發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，經(jīng)人民法院調(diào)解，出租方取得了部分賠償金。v 稅務(wù)檢查人員認(rèn)為，企業(yè)沒有將折扣開在同一張發(fā)票上， 5元折扣額需要補(bǔ)繳增值稅。據(jù)公司了解，財(cái)稅 [2022]114號(hào)文中涉及清包工稅收的具體應(yīng)用問題，是指清包工形式的裝修勞務(wù)其營業(yè)稅計(jì)稅金額不包括甲方供料價(jià)值。由于市國土部門嚴(yán)格控制國有企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，因而在該在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓中，對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓要求通過土地儲(chǔ)備中心以招拍掛的方式出讓，后以 給甲公司，政府土地儲(chǔ)備中心出具 甲公司；而對(duì)在建工程建筑物部分，乙房地產(chǎn)公司以 ，甲公司取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票 。不允許用自購材料發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。v 凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。按照財(cái)稅字 [2022]7號(hào)的有關(guān)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。土地由單位購置，計(jì)劃立項(xiàng)也是以單位名義。v 前款所稱有償 ， 包括取得貨幣 、 貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益 。v （二）具有法人資格的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。v 三十二條　納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！　?納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān) 可以 建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：?。?1）納稅人從事 跨地區(qū) (包括省、市、縣 )工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；?。?2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地 沒有辦理 稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的 。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人銷售拆遷補(bǔ)償住房征收營業(yè)稅問題的批復(fù) 》 （國稅函 [2022]768號(hào)）v 　　房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，其實(shí)質(zhì)是以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)利益的交換。v解讀：v 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 五、其他稅收方面存在的問題v v 最近到一企業(yè)檢查，該企業(yè)車間廠房原值沒有包含實(shí)際占用的土地使用權(quán)價(jià)值。v 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。v 地稅機(jī)關(guān)在對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，要求我公司將裝修費(fèi)計(jì)入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅，請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 分析意見結(jié)論v （ 1）如果在房屋裝修過程中更換了文件列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施，則無論會(huì)計(jì)上如何核算，都要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。v 這條的意思是不是：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)的大修理支出（改變結(jié)構(gòu)），不超過固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上，所發(fā)生的費(fèi)用可一次性扣除？如：固定資產(chǎn)1000萬元，發(fā)生裝修費(fèi)用 499萬元，（可以一次計(jì)入費(fèi)用嗎？） 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有v贛地稅函 [2022]197號(hào)v 商品房邊建邊出售或者建成后部分出售、部分未出售，其計(jì)稅土地面積的計(jì)算，原則上按已出售房屋（ 以合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn) ）所占有的土地面積進(jìn)行減除，每半年清算一次。v 　　 （二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月 起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有v 《 財(cái)政部 v 二、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按 3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v v （一）核算對(duì)象與清算單位v 實(shí)施細(xì)則第八條規(guī)定：土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 財(cái)稅 [2022]72號(hào)v 對(duì) “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨 “ 三稅 ” 附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。至于企業(yè)供作職工宿舍用的單位自有住房，不收房租的，是否征收房產(chǎn)稅，該文件沒有明確規(guī)定。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。對(duì)銷售過程中的道路、綠化、公共設(shè)施所占用的土地面積，應(yīng)在整個(gè) 房屋售出 80%后停止征收城鎮(zhèn)土地使用稅 。v （ 3）除此之外的非資本化的裝修后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。v 如果計(jì)入固定資產(chǎn)原值會(huì)使固定資產(chǎn)原值增大 ,計(jì)繳的房產(chǎn)稅會(huì)增加 ,但可以在 20年內(nèi)計(jì)提折舊 。v (86)財(cái)稅地字第 008號(hào)： 房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定 ,在賬簿 “ 固定資產(chǎn) ” 科目中記載的房屋原價(jià) .對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載的 ,在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí) ,應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 國稅函發(fā)［ 1995］ 549號(hào)v 對(duì)外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)按照 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定，就其取得的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅；對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的 成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅 。企業(yè)認(rèn)為假按揭違反合同法規(guī)定，屬于無效合同，不應(yīng)征稅。如果整項(xiàng)工程是一個(gè)納稅人承包的，并且屬于跨省、自治區(qū)、直轄市的工程，根據(jù) 《 實(shí)施細(xì)則 》 第三十一條規(guī)定，應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地納稅。凡未分別記賬，未分別核算的，一律征收營業(yè)稅。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 財(cái)稅 [2022]160號(hào)v 一、 《 細(xì)則 》 第十一條 “ 負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益的單位 ” ，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。v 稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否符合稅法規(guī)定？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有 v 《 細(xì)則 》 第四條　條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù) ,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn) ， 是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為 (以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為 )。v 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。（防水材料）單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v v 稽查案例v 稽查局根據(jù)國稅函發(fā) [1995]156號(hào)文件和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第三十六條規(guī)定，判定某公司與各關(guān)聯(lián)公司存在往來賬，并以此為依據(jù)，要求某公司調(diào)整收取關(guān)聯(lián)方資金占用費(fèi)并以此計(jì)算營業(yè)稅；其中 2022年涉及稅款 ,2022年涉及稅款 。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。v 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十八條　納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。雙方主要爭(zhēng)論的稅收政策是財(cái)稅 [2022]16號(hào)文件，該文規(guī)定 “ 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。而公司認(rèn)為應(yīng)該適用所有裝修。v 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人 只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。v 財(cái)稅 [2022]16號(hào)