增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查(文件)
【正文】 企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。進(jìn)行增值稅定期、不定期的自查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的稅收利益的。 2．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計(jì)算銷售及增值稅銷項(xiàng)稅的時(shí)間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間相一致?如不相符，則企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅的時(shí)間可能有前移或后錯(cuò)的問(wèn)題。即存貨賬存實(shí)存的對(duì)照檢查。主要檢查以下賬簿對(duì)應(yīng)關(guān)系： 1．產(chǎn)成品(或庫(kù)存商品)與銷售成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過(guò)銷項(xiàng)稅?計(jì)算銷項(xiàng)稅的依據(jù)是否依照稅收法規(guī)規(guī)定的同類產(chǎn)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格? 如果產(chǎn)成品、庫(kù)存商品賬戶的貸方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況： A．以前賒銷出庫(kù)的貨品在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實(shí)現(xiàn)銷售收入是否匹配?？蛇M(jìn)下步檢查不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算依據(jù)及使用稅率計(jì)算是否準(zhǔn)確。 B．是否有用于贈(zèng)與、銷售、分紅、對(duì)外投資的情況?這些用途都需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。 上述五個(gè)步驟及所涉及方面可應(yīng)用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過(guò)自查不僅有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正錯(cuò)誤，說(shuō)明需要說(shuō)明的問(wèn)題，以滿足稅務(wù)稽查的要求；還有助于完善內(nèi)部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理。檢查目的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看
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