[財(cái)會(huì)考試]固定資產(chǎn)抵扣(文件)
【正文】 屬設(shè)備和配套設(shè)施；主要是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)、政策輔導(dǎo)會(huì)、政策期刊等形式，深入宣傳增值稅轉(zhuǎn)型政策。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)征管輔助系統(tǒng)（稅源監(jiān)控—固定資產(chǎn)抵扣—固定資產(chǎn)抵扣情況統(tǒng)計(jì)查詢），在征期結(jié)束后對(duì)一般納稅人固定資產(chǎn)抵扣情況進(jìn)行查詢（市局正在進(jìn)一步完善，目前情況下,只能先導(dǎo)出,再排序），對(duì)于當(dāng)月申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在100萬(wàn)元（含）以上或固定資產(chǎn)抵扣占全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的，應(yīng)及時(shí)查看抵扣明細(xì)情況。查驗(yàn)固定資產(chǎn)實(shí)物的真實(shí)性。重點(diǎn)審核往來(lái)款項(xiàng)是否付給了增值稅專用發(fā)票所列的銷貨企業(yè)，尤其是短期內(nèi)進(jìn)行大量固定資產(chǎn)投入的企業(yè)，防止企業(yè)弄虛作假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的關(guān)節(jié)點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)，結(jié)合日常管理及下戶了解等契機(jī)，有計(jì)劃地進(jìn)行跟蹤抽查，防止虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）跟蹤監(jiān)控固定資產(chǎn)的處理情況。稅源管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)齊抓共管，分工協(xié)作，提前做好稅源分析預(yù)測(cè)，建立固定資產(chǎn)抵扣異常的跟蹤制度，將固定資產(chǎn)抵扣金額大、資金波動(dòng)異常，稅負(fù)異常的一般納稅人作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估，依托分析預(yù)警系統(tǒng)和納稅評(píng)估系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)抵扣專項(xiàng)評(píng)估模型，形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)和評(píng)估指標(biāo)，做到有的放矢。尤其要掌握固定資產(chǎn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)、跨地區(qū)總、分支機(jī)構(gòu)之間相互轉(zhuǎn)移的情況，防止企業(yè)在固定資產(chǎn)處置過(guò)程中造成稅款的流失。對(duì)納稅人固定資產(chǎn)投入使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌握，了解新增固定資產(chǎn)在用電、用料等方面是否有明顯變化，投入產(chǎn)出是否匹配，防止虛假投入。對(duì)企業(yè)所購(gòu)固定資產(chǎn)與本企業(yè)用途的關(guān)聯(lián)性，著重審核是否屬于抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，是否是本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用的固定資產(chǎn)，防止企業(yè)將外單位固定資產(chǎn)或本企業(yè)用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利的固定資產(chǎn)違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。查看固定
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