9-增值稅一般納稅人填表說明-附表2(輔導(dǎo)期剛轉(zhuǎn)正)(文件)
【正文】 的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。第31欄貨物運(yùn)輸發(fā)票，填寫當(dāng)期認(rèn)證采集的貨運(yùn)發(fā)票“運(yùn)費(fèi)小計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)之和。說明: 第35欄本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票:=不包括廢舊物資專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸專用發(fā)票的防偽稅控增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。由于專用發(fā)票的稽核結(jié)果均能在認(rèn)證后次月內(nèi)產(chǎn)生，實(shí)際抵扣時(shí)間推遲了一個(gè)月；但海關(guān)完稅憑證和貨物運(yùn)輸發(fā)票采用人工手段通過FTP來傳遞，特別是貨物運(yùn)輸發(fā)票屬于地稅部門采集上傳，產(chǎn)生和下發(fā)稽核結(jié)果的時(shí)間更為滯后，有時(shí)候甚至跨兩個(gè)月，納稅人實(shí)際抵扣時(shí)間也需要推遲兩個(gè)月，為了有利于納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的按月歸集，確保網(wǎng)上申報(bào)一窗式比對(duì)的準(zhǔn)確性，對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人取得需要認(rèn)證的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的抵扣時(shí)間統(tǒng)一明確為下發(fā)并取得稽核比對(duì)無誤的稽核結(jié)果的所屬月份（稅款所屬期月份）。備注：國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電【2004】37號(hào)）第三條第六款規(guī)定：在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵
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