財(cái)務(wù)主管的工作職責(zé)(文件)
【正文】 匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反應(yīng)全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。 記賬規(guī)則：（1）沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證終須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。（3） 明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10天。每筆賬記完后，在記賬憑證上畫“√”號(hào)。出現(xiàn)空白或空白頁(yè)時(shí)將空行或空頁(yè)斜紅線注銷，并注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在借誤的全部數(shù)字中畫紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行的上方。 ③報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。四、其他必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。（11）發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總數(shù)。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須保證總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。 年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣在。③在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算出所有的賬簿余額。具體內(nèi)容如下： ①賬證核對(duì)：是指種種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。2.第三條第四條第五條第六條資 產(chǎn)第七條 資產(chǎn)購(gòu)入以取得所有權(quán)為原則。 資產(chǎn)的入賬價(jià)值，以取得時(shí)的實(shí)際成本為準(zhǔn)。（2） 資產(chǎn)運(yùn)達(dá)原定使用地點(diǎn)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、儲(chǔ)存及裝卸等費(fèi)用。（6） 增加原有資產(chǎn)價(jià)值或效能所支付的費(fèi)用。前項(xiàng)資產(chǎn)無市價(jià)者，以客觀合理方法估計(jì)。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，以年限為基礎(chǔ)的，應(yīng)依照所得稅法固定資產(chǎn)耐用年數(shù)表的規(guī)格，其不能適用年限為基礎(chǔ)者，得采用工作數(shù)量或其他類似基礎(chǔ)，以符合資產(chǎn)效能的實(shí)際耗減程度。（3） 租賃固定資產(chǎn)改良的成本應(yīng)按租賃期間攤銷，其使用年限少于租賃期間者，按使用年限攤銷。（7）第十五條 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，由于時(shí)價(jià)的長(zhǎng)期劇烈漲落，或其他國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情況的變化，確實(shí)無法表現(xiàn)其真實(shí)情況時(shí)，以適當(dāng)?shù)馁Y料補(bǔ)充說明，或依法定程序，報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更其賬面價(jià)值。負(fù) 債第十九條 各項(xiàng)負(fù)債入賬，悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn)。第二十三條 清理外幣的債權(quán)債務(wù)，如因折合率變更而發(fā)生賬面差額時(shí)，其差額應(yīng)列為清償時(shí)期的收益或費(fèi)用。第二十七條 公司獲有盈余時(shí)，除依法繳納企業(yè)所得稅及提取法定公積外，必須依照公司章程進(jìn)行盈余的分配，但有累積虧損進(jìn)，應(yīng)先彌補(bǔ)。第二十九條 所獲得的收入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，應(yīng)依照該項(xiàng)資產(chǎn)公平市價(jià)或所供給產(chǎn)品或勞務(wù)的售價(jià)，作為數(shù)額。但無潛在收益能力的支出為損失。 凡為獲得收入所必須供給的產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。 凡為促進(jìn)獲得收入而消耗的各項(xiàng)費(fèi)用。 凡為維持收益能力的繼續(xù)存在所消耗的各項(xiàng)費(fèi)用。 其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用及損失。第三十六條 會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于下列事項(xiàng)應(yīng)予注意，或另以附表補(bǔ)充說明：（1） 存貨的計(jì)價(jià)方法。（5） 無形資產(chǎn)攤銷方法。（9） 資本支出執(zhí)行的情況。第三十七條 由于物價(jià)或其他經(jīng)濟(jì)狀況的變動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告不能正確表示財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果時(shí)，對(duì)其差異附適當(dāng)?shù)恼f明或補(bǔ)充資料。 應(yīng)顯示要點(diǎn)：凡重要的科目、項(xiàng)目或金額，應(yīng)予分別列示或單獨(dú)說明，不重要的項(xiàng)目，可擇其性質(zhì)相似者并列。（3）（4）9 / 9。 充分表達(dá)：會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)能滿足閱讀者的需要，并使不發(fā)生誤解，凡報(bào)表未能充分說明者，應(yīng)另以文字補(bǔ)充說明。 一致性：會(huì)計(jì)報(bào)告的格式及編制方法應(yīng)各期一致。（1）（11） 影響當(dāng)期損益的重大原因。（7） 因借款而提供白擔(dān)保資產(chǎn)及其相關(guān)債務(wù)。（3） 流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與市價(jià)有重大差異的。第三十四條 當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合，如所獲得的收入，已經(jīng)列賬而有關(guān)的費(fèi)用尚未發(fā)生，該項(xiàng)費(fèi)用依合理方法估計(jì)列賬，已開支但未收實(shí)效的費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)先以預(yù)付費(fèi)用列賬。費(fèi) 用第三十一條 與當(dāng)期收入相配合的支出就是費(fèi)用。（2）其他業(yè)務(wù)收入。第二十五條 實(shí)收資本經(jīng)核準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn)，本公司資本額的增減應(yīng)依公司章程及公司法的規(guī)定辦理。第二十一條 長(zhǎng)期負(fù)債到期日在一年或超一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)應(yīng)于年終或轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。第十七條 資本支出及費(fèi)用支出的劃分，凡因支出而取得的效能僅屬于本期者為費(fèi)用支出，其效益屬于本期以后者為資本支
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