【正文】 ／流動負債 　　其中，現(xiàn)金余額是指會計期末企業(yè)擁有的現(xiàn)金的數(shù)餓，它可以通過現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及其等價物的期末余額”項目查到；流動負債是指會計期末企業(yè)擁有的各項流動負債的總額，它可以通過資產(chǎn)負債表中“流動負債合計”項目的期末數(shù)來查到。如果企業(yè)手中沒有一定現(xiàn)金儲備，等到債務(wù)到期時，臨時籌資去償還債務(wù)，就容易出問題。對于債權(quán)人來說，這是最安全的。保持過高的現(xiàn)金比率，就會使資產(chǎn)過多的停留在盈利能力最低的現(xiàn)金上，雖然提高了企業(yè)的償債能力，但降低了企業(yè)的獲利能力。該比率是指經(jīng)營活動的年敬現(xiàn)金流量與流動負債的比率，可以利用該比率反映企業(yè)獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力。計算公式如下： 　　經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（全部債務(wù)）＝經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量／負債總額 　　例：某公司98年度經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量為1000萬，年末流動負債為500萬，長期負債為1500萬，則： 　　經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（全部債務(wù)）＝1000/(500+1500)= 　　經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）＝1000/500=2 　　該比率越大，企業(yè)承擔債務(wù)的能力越強。 　　A．普通股每股凈現(xiàn)金流量。 　　B．支付現(xiàn)金股利的凈現(xiàn)金流量。 （1）會計憑證的整理。整理會計憑證，首先，要把所有應(yīng)歸檔的會計憑證收集齊全，并根據(jù)記賬憑證分類。再次，清除訂書針、曲別針等金屬物。首先，要認真填好會計憑證的封面。再次，將裝訂好的憑證入盒，由專人負責保管。然后，將各種賬簿按照會計科目順序排列，據(jù)以逐本登記會計檔案（會計賬簿）封面。平時，月（季）度報表，由主管人員負責保存。其他財會資料，包括年（季）度成本、利潤計劃、月度財務(wù)收支計劃、經(jīng)濟活動分析報告、工資計算表及一些重要的經(jīng)濟合同，也應(yīng)隨同正式會計檔案進行收集整理。封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作，卷脊、封面的內(nèi)容要按統(tǒng)一的項目印制、填寫。安全制度，包括會計檔案的保存、保護責任制，檢查、監(jiān)督方面的制度。要有專人負責保管會計檔案。 15．怎樣利用會計檔案？ 保存會計檔案的最終目的，是為了利用。查閱會計檔案人員，不許在會計檔案上作任何記錄、勾、劃和涂改，更不能抽撤單據(jù)，違者應(yīng)視情節(jié)輕重，進行嚴肅處理。建設(shè)單位對于建設(shè)時間較長而又沒有完成建設(shè)任務(wù)的項目的會計檔案，不能銷毀。再次，要按規(guī)定監(jiān)銷。10 / 10。監(jiān)銷人員要認真負責，在銷毀會計檔案以前要認真清點核對，銷毀時要防止泄密、丟失。其次，要根據(jù)審批程序?qū)徟?。會計檔案是否達到保存期限，其中還有沒有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，有沒有涉及到林地、房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約、證券、圖紙、有關(guān)貨幣收支的憑證，精簡下放、退職還鄉(xiāng)、公私傷亡、落實政策和救濟補助的支付憑證，供給制改薪俸制、工分制改為工資制的憑證，涉及外事的憑證，以及對處理歷史遺留問題有重要參考價值的原始憑證。調(diào)閱會計檔案應(yīng)履行登記手續(xù)，一般應(yīng)在檔案室查閱。單位合并和建設(shè)項目竣工后的會計檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交上級指定的單位，并按照規(guī)定編制移交清冊，辦理交接手續(xù)。保密制度，包括接受會計檔案信息的范圍、對象，利用會計檔案時保密的程序、方法，以及各環(huán)節(jié)保密的責任等。 14．怎樣保管會計檔案？ 要保管好會計檔案,首先要嚴格執(zhí)行安全和保密制度。這就需要認真篩選，把收集起來的這些資料，逐件進行鑒別，將需移交檔案部門保管存放的，按要求另行組卷裝訂，而后移交檔案部門。經(jīng)會計機構(gòu)負責人審核、蓋章后，由主管報表人員負責裝盒歸檔。 (4)會計報表的整理。年度終了，各種賬簿（包括倉庫的材料、產(chǎn)成品或商品的明細分類賬）在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一整理。其次，填好卷脊上的項目。將會計憑證整理好后，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定的要求，認真做好會計憑證的裝訂工作。根據(jù)不同的種類，按時間或按順序號逐張排放好。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計憑證的整理、裝訂、保管都有明確的要求。計算公式為： 　　支付現(xiàn)金股利的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量＝經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量／現(xiàn)金股利 　　該比率越大，則企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強。用來反映企業(yè)支付股利和資本支出的能力。支付能力是指企業(yè)除了用現(xiàn)金償還債務(wù)外，用現(xiàn)金來支付其它各項開支，如購買原材料、包裝物、低值易耗品和商品等貨物的支出，支付職工工資的支出，支付稅金的支出，支付各種經(jīng)營活動的支出，支付對內(nèi)投資和對外投資的支出，支付投資者股利的支出等等的能力。 　　C．經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（全部債務(wù)）。分析該比率可以結(jié)合流動比率和速動比率一并進行分析。因為資產(chǎn)的流動性（即其變現(xiàn)能力）和其盈利能力成反比，流動性越差的盈利能力越強，而流動性越好的其盈利能力越弱?，F(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)的短期能力越強，現(xiàn)金比率越低，企業(yè)的短期償債能力越弱。因為流動負債不同于長期負債?，F(xiàn)金流量表的財務(wù)比率分析，又可分為償債能力和支付能力比率分析。運用趨勢分析法，報表使用者可以了解有關(guān)項目變動的基本趨勢，判斷這種變動是有利還是不利，并對企業(yè)未來發(fā)展作出預(yù)測?，F(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，其現(xiàn)金的收支凈額占全部現(xiàn)金余額的百分比，它反映企業(yè)的現(xiàn)金爺額是如何構(gòu)成的。現(xiàn)金收入構(gòu)成是反映企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金收入、如經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入、投資活動現(xiàn)金收入、籌資活動現(xiàn)金收入等在全部現(xiàn)金收入中的比重以及各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金收入中具體項目的構(gòu)成情況，明確現(xiàn)金究竟來自何方，要增加現(xiàn)金收入主要依靠什么。 　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出及其凈額的報表，它主要回答企業(yè)本期現(xiàn)金來自何處、用于何處、余額結(jié)構(gòu)如何。企業(yè)獲利能力分析的指標主要包括：銷貨凈額與資產(chǎn)的比率；總資產(chǎn)報酬率；股東權(quán)益（資本）報酬率；普通股股東權(quán)益報酬率；普通股每股收益額；股利報酬率；市價——收益比率等。比率分析的結(jié)果是得到兩類數(shù)據(jù)之間的比率，這種比率可以直接作為衡量企業(yè)財務(wù)狀況的依據(jù)。如在縱向的比較資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)類各項目都以該項占資產(chǎn)總額的百分比表示，而每一負債項目和業(yè)主權(quán)益項目都分別以其在權(quán)益總額中所