【正文】 ／流動負債 　　其中，現金余額是指會計期末企業(yè)擁有的現金的數餓，它可以通過現金流量表中“現金及其等價物的期末余額”項目查到；流動負債是指會計期末企業(yè)擁有的各項流動負債的總額，它可以通過資產負債表中“流動負債合計”項目的期末數來查到。如果企業(yè)手中沒有一定現金儲備，等到債務到期時，臨時籌資去償還債務，就容易出問題。對于債權人來說，這是最安全的。保持過高的現金比率，就會使資產過多的停留在盈利能力最低的現金上，雖然提高了企業(yè)的償債能力，但降低了企業(yè)的獲利能力。該比率是指經營活動的年敬現金流量與流動負債的比率，可以利用該比率反映企業(yè)獲得現金償還短期債務的能力。計算公式如下： 　　經營凈現金比率（全部債務）＝經營活動的凈現金流量／負債總額 　　例：某公司98年度經營活動凈現金流量為1000萬，年末流動負債為500萬，長期負債為1500萬，則： 　　經營凈現金比率（全部債務）＝1000/(500+1500)= 　　經營凈現金比率（短期債務）＝1000/500=2 　　該比率越大，企業(yè)承擔債務的能力越強。 　　A．普通股每股凈現金流量。 　　B．支付現金股利的凈現金流量。 （1）會計憑證的整理。整理會計憑證，首先，要把所有應歸檔的會計憑證收集齊全，并根據記賬憑證分類。再次，清除訂書針、曲別針等金屬物。首先，要認真填好會計憑證的封面。再次，將裝訂好的憑證入盒，由專人負責保管。然后，將各種賬簿按照會計科目順序排列，據以逐本登記會計檔案（會計賬簿）封面。平時，月（季）度報表，由主管人員負責保存。其他財會資料，包括年（季）度成本、利潤計劃、月度財務收支計劃、經濟活動分析報告、工資計算表及一些重要的經濟合同，也應隨同正式會計檔案進行收集整理。封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作，卷脊、封面的內容要按統(tǒng)一的項目印制、填寫。安全制度，包括會計檔案的保存、保護責任制，檢查、監(jiān)督方面的制度。要有專人負責保管會計檔案。 15．怎樣利用會計檔案？ 保存會計檔案的最終目的，是為了利用。查閱會計檔案人員，不許在會計檔案上作任何記錄、勾、劃和涂改，更不能抽撤單據，違者應視情節(jié)輕重，進行嚴肅處理。建設單位對于建設時間較長而又沒有完成建設任務的項目的會計檔案，不能銷毀。再次，要按規(guī)定監(jiān)銷。10 / 10。監(jiān)銷人員要認真負責，在銷毀會計檔案以前要認真清點核對，銷毀時要防止泄密、丟失。其次，要根據審批程序審批。會計檔案是否達到保存期限，其中還有沒有未了結的債權債務的原始憑證，有沒有涉及到林地、房產的產權轉讓契約、證券、圖紙、有關貨幣收支的憑證，精簡下放、退職還鄉(xiāng)、公私傷亡、落實政策和救濟補助的支付憑證，供給制改薪俸制、工分制改為工資制的憑證，涉及外事的憑證，以及對處理歷史遺留問題有重要參考價值的原始憑證。調閱會計檔案應履行登記手續(xù)，一般應在檔案室查閱。單位合并和建設項目竣工后的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交上級指定的單位，并按照規(guī)定編制移交清冊，辦理交接手續(xù)。保密制度，包括接受會計檔案信息的范圍、對象，利用會計檔案時保密的程序、方法，以及各環(huán)節(jié)保密的責任等。 14．怎樣保管會計檔案？ 要保管好會計檔案,首先要嚴格執(zhí)行安全和保密制度。這就需要認真篩選，把收集起來的這些資料，逐件進行鑒別，將需移交檔案部門保管存放的，按要求另行組卷裝訂，而后移交檔案部門。經會計機構負責人審核、蓋章后，由主管報表人員負責裝盒歸檔。 (4)會計報表的整理。年度終了，各種賬簿（包括倉庫的材料、產成品或商品的明細分類賬）在結轉下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一整理。其次，填好卷脊上的項目。將會計憑證整理好后，應按照有關規(guī)定的要求，認真做好會計憑證的裝訂工作。根據不同的種類，按時間或按順序號逐張排放好?！稌嫽A工作規(guī)范》對會計憑證的整理、裝訂、保管都有明確的要求。計算公式為： 　　支付現金股利的經營凈現金流量＝經營活動的凈現金流量／現金股利 　　該比率越大，則企業(yè)支付現金股利的能力越強。用來反映企業(yè)支付股利和資本支出的能力。支付能力是指企業(yè)除了用現金償還債務外，用現金來支付其它各項開支，如購買原材料、包裝物、低值易耗品和商品等貨物的支出，支付職工工資的支出，支付稅金的支出，支付各種經營活動的支出，支付對內投資和對外投資的支出，支付投資者股利的支出等等的能力。 　　C．經營凈現金比率（全部債務）。分析該比率可以結合流動比率和速動比率一并進行分析。因為資產的流動性（即其變現能力）和其盈利能力成反比，流動性越差的盈利能力越強，而流動性越好的其盈利能力越弱。現金比率越高，說明企業(yè)的短期能力越強，現金比率越低，企業(yè)的短期償債能力越弱。因為流動負債不同于長期負債?，F金流量表的財務比率分析，又可分為償債能力和支付能力比率分析。運用趨勢分析法，報表使用者可以了解有關項目變動的基本趨勢，判斷這種變動是有利還是不利，并對企業(yè)未來發(fā)展作出預測。現金余額結構分析是指企業(yè)的各項業(yè)務活動，其現金的收支凈額占全部現金余額的百分比，它反映企業(yè)的現金爺額是如何構成的?，F金收入構成是反映企業(yè)各項業(yè)務活動的現金收入、如經營活動的現金收入、投資活動現金收入、籌資活動現金收入等在全部現金收入中的比重以及各項業(yè)務活動現金收入中具體項目的構成情況，明確現金究竟來自何方，要增加現金收入主要依靠什么。 　　現金流量表是反映企業(yè)在一定時期內現金流入、流出及其凈額的報表，它主要回答企業(yè)本期現金來自何處、用于何處、余額結構如何。企業(yè)獲利能力分析的指標主要包括：銷貨凈額與資產的比率；總資產報酬率；股東權益（資本）報酬率；普通股股東權益報酬率；普通股每股收益額；股利報酬率；市價——收益比率等。比率分析的結果是得到兩類數據之間的比率，這種比率可以直接作為衡量企業(yè)財務狀況的依據。如在縱向的比較資產負債表中，資產類各項目都以該項占資產總額的百分比表示，而每一負債項目和業(yè)主權益項目都分別以其在權益總額中所