【正文】 期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī)；其他需要說(shuō)明的情況。如果短期投資／流動(dòng)資產(chǎn)≥15％，或者長(zhǎng)期投資／總資產(chǎn)≥10％，或者投資收益／(|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+|投資收益|+營(yíng)業(yè)外收入)≥10％，應(yīng)同時(shí)審核短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益科目。如果營(yíng)業(yè)外收入／(|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+|投資收益|+營(yíng)業(yè)外收入) ≥10％，應(yīng)審核企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表變化異常、銷售購(gòu)買循環(huán)異常。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)優(yōu)于同行業(yè)該指標(biāo)的優(yōu)秀值時(shí)，并且同時(shí)滿足|該指標(biāo)值／該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值1|40％，則認(rèn)為企業(yè)該指標(biāo)異常。區(qū)間的確定原則為：低于較差值為區(qū)間1，較低值至較差值為區(qū)間2，較低值至平均值為區(qū)間3，平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5，高于優(yōu)秀值為區(qū)間6，具體考察的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長(zhǎng)率。②銷售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配比。①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。③銷售收入與存貨的配比。審核時(shí)要嚴(yán)格按照本章規(guī)定的審核內(nèi)容和權(quán)限，通過(guò)信貸管理系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核程序，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，填寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核意見(jiàn)表，并對(duì)其簽署的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。對(duì)于提供未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的報(bào)表，要說(shuō)明情況。2．根據(jù)審核結(jié)果調(diào)整信用等級(jí)的原則(1)不確定金額合計(jì)占凈資產(chǎn)5％(含)以下，或存在虛假情況所涉金額合計(jì)占凈資產(chǎn)1％(含)以下，或二者合計(jì)占凈資產(chǎn)3％(含)以下，信用等級(jí)可不作調(diào)整，但不能評(píng)為AAA級(jí)。3．在授信計(jì)算及財(cái)務(wù)分析時(shí)，要將不確定金額的50％及存在虛假情況所涉金額的100％從有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中剔除。因?yàn)槲覀冏鳛閾?dān)保方，企業(yè)需要我們的擔(dān)保才能到銀行的貸款，如果企業(yè)不能提供真實(shí)的報(bào)表，就說(shuō)明企業(yè)信譽(yù)不高，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞重大的真實(shí)情況，應(yīng)該與這樣的客戶少打交道。主要科目的核查分為三類，一是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)可以觀測(cè)的，二是需要現(xiàn)場(chǎng)查看并索取憑證的，三是主要通過(guò)憑證驗(yàn)證和抽樣調(diào)查的。對(duì)于疑點(diǎn)，要一查到底，通過(guò)它來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在虛假、虛假的程度、性質(zhì)作出區(qū)分，進(jìn)而對(duì)償債能力作出判斷。對(duì)于存貨，要實(shí)地查看當(dāng)前的存貨，查看倉(cāng)庫(kù)。 [font=宋體]另外，在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和查帳時(shí)，我們還需同時(shí)關(guān)注企業(yè)一定時(shí)期每月的水電費(fèi)發(fā)生額、員工工資發(fā)生額，一方面可看出企業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性，另一方面，通過(guò)詢問(wèn)企業(yè)高管，看企業(yè)平均每月水電費(fèi)、工資占產(chǎn)品成本的比例，就可推算出企業(yè)每月生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，根據(jù)平均毛利率就可推算出企業(yè)每月的產(chǎn)值，然后與企業(yè)提供的內(nèi)部報(bào)表相比較，分辯其真?zhèn)?。隨著國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的剝離，國(guó)有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌步伐的加快，必然產(chǎn)生對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息充分了解的客觀要求。一方面可以大大降低銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集成本；另一方面由于披露程序的制約，也可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性，大大減少企業(yè)會(huì)計(jì)信息的虛假成分?！　　俺浞峙丁弊鳛樨?cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要原則，近年來(lái)往往在“可靠性”與“相關(guān)性”方面發(fā)生沖突，致使一些國(guó)家如美、英等國(guó)提出對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的批評(píng)?！　?．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)整，重點(diǎn)是劃分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，目的是為了更清楚地說(shuō)明企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。然而，由于受會(huì)計(jì)“相關(guān)性”與“可靠性”質(zhì)量特征以及財(cái)務(wù)報(bào)表重要性等具體原則的約束，目前尚難以將用戶所需的有效信息恰到好處地納入財(cái)務(wù)報(bào)表原有的結(jié)構(gòu)中去。首先表現(xiàn)在：1．表外信息不斷增加。顯然，在整個(gè)體系中，表外信息將越來(lái)越冗長(zhǎng)，內(nèi)容越來(lái)越豐富，信息質(zhì)量和信息價(jià)值也將越來(lái)越高，這表明財(cái)務(wù)報(bào)表愈益為人們所重視。譬如在我國(guó)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規(guī)定，上市公司的中期報(bào)告除了披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告外，還要披露公司管理部門對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項(xiàng)；公司發(fā)行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權(quán)的股東審議的重要事項(xiàng)等。此外，披露自愿性信息、預(yù)測(cè)信息、分部信息，以及社會(huì)責(zé)任信息也越來(lái)越依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表附注。尤其是計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系統(tǒng)的出現(xiàn)和運(yùn)用，將使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在發(fā)生的同時(shí)即可實(shí)地記錄和處理?！　∪⒄_認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用　　誠(chéng)然，企業(yè)報(bào)告模式及財(cái)務(wù)報(bào)表的未來(lái)發(fā)展趨向?yàn)闀?huì)計(jì)信息的充分披露提供了希望與可能。同時(shí)，由于銀行的行業(yè)特殊性，銀行信貸管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握要求更為全面和真實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：　　1．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性，以便對(duì)企業(yè)的真實(shí)償債能力進(jìn)行判斷。這樣，從第2年到第5年兩種折舊方法計(jì)提的年折舊的差異就會(huì)很大。即該企業(yè)在第一年采用平均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時(shí)，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元?！　?huì)計(jì)信息之間存在內(nèi)在的邏輯關(guān)系，理解這種邏輯關(guān)系需要掌握一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。通過(guò)附注就可以將各類固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及工器具等原始價(jià)值分別反映，確定各類固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的比重及各類固定資產(chǎn)間的比例，判斷投資結(jié)構(gòu)的合理性。從內(nèi)容上看，會(huì)計(jì)報(bào)表附注除原有的內(nèi)容外，如所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)處理方法的變更情況，變更原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響，非經(jīng)常性項(xiàng)目的說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，其他有助于理解和分析報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)等，會(huì)計(jì)報(bào)表附注將可能與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書融為一體?！　?．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于進(jìn)一步突出會(huì)計(jì)報(bào)表本身的重要性特征，使信貸管理人員在較短的時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)的全面情況。對(duì)于固定資產(chǎn)可按類別分別反映原始價(jià)值，已提折舊和現(xiàn)有凈值，以使信貸管理人員了解固定資產(chǎn)分布的同時(shí)，掌握各類固定資產(chǎn)的新舊程度，如用該資產(chǎn)作抵押時(shí)，信貸人員從感性上快速估算企業(yè)的固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。　　【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險(xiǎn)控制；會(huì)計(jì)分析；防范會(huì)計(jì)信息失真　　信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。 　　一、貸前調(diào)查階段企業(yè)會(huì)計(jì)資料分析　　在貸款人貸款前，必須對(duì)擬貸款的企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行有關(guān)信用情況和償債能力的審核和分析。貸款人可以通過(guò)這五個(gè)方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。該指標(biāo)反映債權(quán)人提供的資金占企業(yè)總資產(chǎn)的比重，表明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)程度及債權(quán)人的債權(quán)保證程度。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來(lái)?yè)?dān)保其長(zhǎng)期債務(wù)，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。 　　(4) 現(xiàn)金債務(wù)總額比率。該方法采用四個(gè)財(cái)務(wù)比率作為分類標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額比率、留存收益對(duì)資產(chǎn)總額比率、負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率、現(xiàn)金對(duì)銷售總額比率。在貸款人會(huì)計(jì)核算中可以采用謹(jǐn)慎性原則，將可能發(fā)生的損失與費(fèi)用預(yù)先估計(jì)入賬。后者又可以分為短期利潤(rùn)質(zhì)量和長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在凈利潤(rùn)中所占比重較大，否則說(shuō)明企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成不合理，其長(zhǎng)期利潤(rùn)增長(zhǎng)趨勢(shì)也就不夠穩(wěn)定，長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量自然不高。需要選擇不同時(shí)機(jī)，分別與企業(yè)中的負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)人員進(jìn)行交流，了解企業(yè)生產(chǎn)形勢(shì)、生產(chǎn)能力、原輔材料來(lái)源、銷售形勢(shì)，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據(jù)了解的情況進(jìn)行綜合分析，從中掌握第一手資料。即要查驗(yàn)報(bào)表所披露信息的真實(shí)性和合理性?，F(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來(lái)源與去向，比資產(chǎn)負(fù)債表和損益表更真實(shí)地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。 　　5. 關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)資料。與此同時(shí)，為更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)分析的作用，也需要我們所有從業(yè)人員在不斷提升自己會(huì)計(jì)水平的同時(shí)，不斷的去發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用好會(huì)計(jì)分析方法，以提高其科學(xué)性、有效性。認(rèn)真閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的說(shuō)明，尤其是收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、投資的核算方法、合并報(bào)表、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、所得稅會(huì)計(jì)的處理方法，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)利潤(rùn)的影響，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明，關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的說(shuō)明，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明，企業(yè)合并、分立、重組、對(duì)外擔(dān)保、涉及的訴訟，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整等等有關(guān)的文件決議資料，從中查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。通過(guò)現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析，可以識(shí)別企業(yè)的盈利質(zhì)量。 　　4. 認(rèn)真剖析現(xiàn)金流量表能識(shí)別虛假破綻。不僅要注重賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略賬實(shí)是否相符。會(huì)計(jì)差錯(cuò)和會(huì)計(jì)舞弊是會(huì)計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)形式。長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤(rùn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的能力，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)健程度、利潤(rùn)構(gòu)成以及諸如研究開發(fā)費(fèi)用等特殊費(fèi)用項(xiàng)目因素的影響。 　　在對(duì)貸款對(duì)象償債能力和盈利能力進(jìn)行分析時(shí)，一定要特別注意對(duì)貸款對(duì)象利潤(rùn)質(zhì)量的分析。這四個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)按照級(jí)別組成一個(gè)分類回歸分析樹，每個(gè)指標(biāo)根據(jù)一定的方法確定一個(gè)臨界值，從而進(jìn)行分析。如果現(xiàn)金債務(wù)總額比率為10％，說(shuō)明企業(yè)最大的付息能力是10％。該指標(biāo)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，因?yàn)樯虡I(yè)銀行對(duì)企業(yè)的貸款有相當(dāng)一部分是流動(dòng)資金貸款，所以要利用這個(gè)指標(biāo)分析。 　　(2) 固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債比率。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會(huì)計(jì)報(bào)表的定量分析，以便進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范。 　　1. 對(duì)擬貸款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資本充足、償債能力、抵押品、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等五個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。通過(guò)重要信息分解說(shuō)明，可以起到幫助信貸管理人員了解哪些信息是重要的信息，應(yīng)當(dāng)引起注意，從而使報(bào)表使用者獲得正確的會(huì)計(jì)信息。如在存貨方面，對(duì)于重要存貨其可變現(xiàn)凈值低于賬面實(shí)際成本的，應(yīng)在附注中列出這些存貨的實(shí)際成本、可變現(xiàn)凈值及可能發(fā)生的損失。隨著我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告方式的改進(jìn)，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息將更具國(guó)際化，會(huì)計(jì)報(bào)表的全面性特征將更趨明顯?！　?．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于會(huì)計(jì)報(bào)表提供更為完整、全面的信息，以便更真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。這樣不但使熟悉會(huì)計(jì)的人士能深刻理解，而且使非會(huì)計(jì)專業(yè)的人士也能明明白白。通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的補(bǔ)充披露就能為報(bào)表使用者正確理解會(huì)計(jì)信息提供幫助，從而提高會(huì)計(jì)信息的客觀性和可比性，以便銀行對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行監(jiān)控。5＝20000元。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原始價(jià)值為10萬(wàn)元，使用5年后，報(bào)廢時(shí)無(wú)凈殘值。當(dāng)然，就會(huì)計(jì)改革的最終目標(biāo)而言，必須對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系加以改進(jìn)，比如，國(guó)外有人提出“彩色報(bào)告模型”與“會(huì)計(jì)頻道”等概念或設(shè)想就是這種改革的信號(hào)。會(huì)計(jì)信息披露的電子化，更加突出了財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性，這是因?yàn)?，只有?duì)各種信息做出正確、合理的分析，才能進(jìn)行科學(xué)、有效的經(jīng)營(yíng)決策?！　〗陙?lái)，隨著對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)的提高，人們已逐漸感受到了現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其所提供信息的影響與作用。盡管目前各國(guó)對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露要求各有差異，然而，用發(fā)展的眼光看，為了適應(yīng)使用者經(jīng)濟(jì)決策的需要，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息將是必然的。誠(chéng)如前面“改進(jìn)企業(yè)報(bào)告模型”中所展示的，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正日益注重有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的非財(cái)務(wù)信息，這與高度發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)背景是相適應(yīng)的。根據(jù)安永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司前主席葛羅夫斯的一項(xiàng)調(diào)查，美國(guó)公司的年度信息自1972年來(lái)平均每年以3．1%的速度增長(zhǎng)，而同期財(cái)務(wù)報(bào)表的增長(zhǎng)速度則達(dá)7．5%。這恰好從一個(gè)側(cè)面證明，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性正在財(cái)務(wù)報(bào)表體系中得到增強(qiáng)與提高?！　∩鲜鰣?bào)告的新變化，必將有助于滿足各類報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分要求，但也應(yīng)當(dāng)看到，由于過(guò)多的考慮“相關(guān)性”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，有可能會(huì)損害其“可靠性”特征。針對(duì)這些批評(píng)，美國(guó)會(huì)計(jì)界開始面向客戶，對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成渠道和報(bào)告方式等具體問(wèn)題展開了研究和探討，其中尤以美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告特別委員會(huì)為代表。所謂有效信息，是指有助于決策的信息，而不管其成本相對(duì)收益是否過(guò)高，有效信息應(yīng)當(dāng)是可靠的，不帶偏見(jiàn)的，不加粉飾的?！　∫?、會(huì)計(jì)信息充分披露的原則要求為各類會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供更加有效的信息　　由于銀行這一行業(yè)的特殊性，可以了解到其他報(bào)表使用者無(wú)法了解的信息，但企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分披露仍在銀行信貸管理中具有重要的作用。但就財(cái)務(wù)報(bào)表本身來(lái)說(shuō)，其格式的固定性和以數(shù)字反映為主的特點(diǎn)，決定了它所表述的會(huì)計(jì)信息有一定的局限性。查帳要求表與總帳、明細(xì)帳、憑證、實(shí)物或權(quán)屬證明（合同、證書等）一致。對(duì)于應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款，可以查看明細(xì)帳，然后通過(guò)抽查的方式進(jìn)行核實(shí)，如向企業(yè)要有關(guān)客戶的電話，直接了解情況。對(duì)于銷售收入，如果發(fā)現(xiàn)增加較大，就應(yīng)作為重點(diǎn)。以此來(lái)促使企業(yè)提供僅可能真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。 要求企業(yè)提供真實(shí)報(bào)表。(3)不確定金額合計(jì)占凈資產(chǎn)15％~30％(含)，或存在虛假情況所涉金額合計(jì)占凈資產(chǎn)5％~15％(含)，或二者合計(jì)占凈資產(chǎn)10％~20％(含)，應(yīng)相應(yīng)下調(diào)信用等級(jí)23級(jí)，且最終評(píng)定的信用等級(jí)不能高于A級(jí)。不確定金額：在審查重要會(huì)計(jì)科目過(guò)程中，若證據(jù)不足以判斷某項(xiàng)交易或事項(xiàng)是否正常合法、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)是否歸企業(yè)所有、是否真實(shí)存在等或無(wú)法履行必要的審核程序?qū)χM(jìn)行審核確認(rèn)時(shí)，該項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及的金額稱為不確定金額。各級(jí)行應(yīng)對(duì)本行報(bào)送上級(jí)行的客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的職責(zé)劃分1．各級(jí)行信貸人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核工作，并根據(jù)企業(yè)大小，規(guī)定不同審核權(quán)限和責(zé)任。②銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長(zhǎng)率與管理費(fèi)用增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長(zhǎng)，管理費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)；銷售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率／管理費(fèi)用增長(zhǎng)率80％；銷售收入、管理費(fèi)用同向正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率／管理費(fèi)用增長(zhǎng)率120％。①銷售收入與銷售成本的配比。(2)比率突然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購(gòu)買循環(huán)異常時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。4．財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核，指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況超過(guò)了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財(cái)務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行的審核。審核說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期投資核算的方法，成本法核算的長(zhǎng)期投資是否在當(dāng)期分派股利；權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資，被投資企業(yè)是否真實(shí)產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤(rùn)；長(zhǎng)期債權(quán)的利息投資收益核算是否準(zhǔn)確。資本公積增加的途徑包括資本(股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣折算差額等；資本公