【正文】 資產(chǎn)。凡超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行，不足時(shí)從銀行提取。企業(yè)銷售收入獲得的現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，不能直接用于支付事項(xiàng)，而以現(xiàn)金凈額入賬。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí)，存款賬戶內(nèi)必須有足夠的資金。其主要包括： 授權(quán)批準(zhǔn)控制 它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員，規(guī)定審批權(quán)限，建立規(guī)范、合理的審批程序。 職務(wù)分離控制 貨幣資金的業(yè)務(wù)運(yùn)行中需要分離的職務(wù)有： (1)貨幣資金和專用印章不得由一人兼管； (2)經(jīng)辦人員和審批人員由兩人以上負(fù)責(zé)； (3)貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶的記賬由兩人以上負(fù)責(zé)； (4)貨幣資金的收付和稽核、會(huì)計(jì)檔案保管由兩人以上負(fù)責(zé)。具體要求是：對庫存現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)，出納人員每日營業(yè)終了要清點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，會(huì)計(jì)主管人員還應(yīng)進(jìn)行定期與不定期的復(fù)核性清查盤點(diǎn)；對銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對賬，由會(huì)計(jì)主管人員每月進(jìn)行一次復(fù)核性核對。根據(jù)現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，國內(nèi)銀行結(jié)算方式主要有以下幾種。 銀行匯票結(jié)算方式。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。這種結(jié)算方式不受金額起點(diǎn)的限制，只要收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明即可辦理款項(xiàng)的結(jié)算，它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。 信用卡結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。施工企業(yè)在國際工程承包中，當(dāng)事人一方為避免因?qū)Ψ竭`約而造成損失，往往要求對方通過銀行提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。即保函是獨(dú)立的承諾并且基本上是單證化的交易業(yè)務(wù)。 提供企業(yè)近期財(cái)務(wù)報(bào)表和其它有關(guān)證明文件。 施工企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函主要包括投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函和對外承包工程保函等。 預(yù)付款保函又稱定金保函是指銀行應(yīng)工程承包商申請向業(yè)主開具的，擔(dān)保承包商按合同規(guī)定償還業(yè)主預(yù)付工程款的保證承諾。（七）其他貨幣資金 其他貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 會(huì)計(jì)上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。因此，我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計(jì)利息向收款人或被背書人支付票款的票據(jù)。所謂追索權(quán)，是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項(xiàng)的情況下，接受方在應(yīng)收款項(xiàng)拒付或逾期支付時(shí)，向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。（三）預(yù)付賬款預(yù)付賬款核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。存貨同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)。周轉(zhuǎn)材料 周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能夠多次使用，基本保持原有的實(shí)物形態(tài)并逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的工具性材料，包括模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。施工產(chǎn)品施工產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成預(yù)算定額規(guī)定的全部工序并驗(yàn)收合格，可以按照合同規(guī)定的條件移交建設(shè)單位或發(fā)包單位的工程。 A、銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi) B、應(yīng)收的各種罰款 C、應(yīng)收出租包裝物的租金 D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 答案：BCD解析：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 A、本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人 B、上級主管部門 C、開戶銀行 D、財(cái)稅部門某企業(yè)某年3月1日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為40000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為（2／10，1／20，n/30）。A、外埠存款 B、銀行匯票存款C、備用金 D、銀行本票存款流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)時(shí)間是( )。 A．職工工資、津貼 B．各種勞保、福利費(fèi)用 C．頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)等獎(jiǎng)金 D．結(jié)算起點(diǎn)以上的支出根據(jù)銀行賬戶管理辦法，企業(yè)職工工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過( )辦理。A、其他應(yīng)收款 B、應(yīng)收票據(jù)C、應(yīng)付賬款 D、應(yīng)收利息企業(yè)將帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有( )。 A．不準(zhǔn)出租出借賬戶 B．不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票C．不準(zhǔn)套取銀行信用 D．不準(zhǔn)將支票交給銷貨單位 E．不準(zhǔn)在多家銀行開戶1銀行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有（ ）。A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)收款 D．應(yīng)收票據(jù)E．預(yù)付賬款1企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目的是( )A. 生產(chǎn)成本 D．未來約定購入的商品1以下支付或結(jié)算方式中，只適用于商品交易結(jié)算業(yè)務(wù)的有（ ）A、支票 B、匯兌 C、委托收款 D、托收承付 E、信用證貨幣資金的控制原則是（ ）A、嚴(yán)格職責(zé)分工 B、實(shí)行職務(wù)分離 C、實(shí)施內(nèi)部稽核 D、實(shí)施定期輪崗 E、不得輪換崗位2貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括（ ）A、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)崗位混崗現(xiàn)象B、是否存在貨幣資金支出越權(quán)審批的行為C、是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交由一人保管D、是否存在票據(jù)購買、領(lǐng)用、保管的漏洞E、是否存在庫存現(xiàn)金超限額的情況[答案]ABD ABC ABC AC BCD ABD ABC ABCD AB ABC 1ABCD 1ABD 1ABD 1ABCD 1ACD 1AB 1AC 1AB 1DE ABCD 2ABCD1Z102040固定資產(chǎn)的核算【主要知識(shí)點(diǎn)】1Z102041固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)，指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；②使用年限超。 A．是在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織 B．與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系 C．與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系 D．具有支付匯票金額的可靠資金來源 E．與承兌銀行具有信貸關(guān)系1下列各款項(xiàng)的結(jié)算，不能采用托收承付結(jié)算方式的有： A．代銷商品款項(xiàng) B．寄銷商品款項(xiàng) C．商品交易的款項(xiàng) D．賒銷商品款項(xiàng) E．因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)1應(yīng)收款項(xiàng)按其結(jié)算內(nèi)容及方式不同，一般應(yīng)分為：A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)收票據(jù) D．其他應(yīng)收款E．預(yù)收賬款1我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算的即期票據(jù)有：A．支票 B．銀行承兌匯票C．銀行本票 D．銀行匯票E．商業(yè)承兌匯票1我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，確認(rèn)應(yīng)收賬款為壞賬的條件是( )。A、銷售商品價(jià)款B、銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額C、代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)支出D、商業(yè)折扣其他應(yīng)收款的范圍包括( )。A、外埠存款 B、銀行匯票存款C、備用金 D、銀行本票存款下列可以用現(xiàn)金結(jié)算的有( )；A、支付離退休人員工資B、企業(yè)職工出差借差旅費(fèi)2000元C、購買辦公用品280元D、向農(nóng)村合作社收購物資20000元現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有( )。 A．流動(dòng)負(fù)債 B．應(yīng)付款項(xiàng) C．流動(dòng)資產(chǎn) D．短期投資現(xiàn)金作為流動(dòng)資產(chǎn)，其特點(diǎn)是( )。該企業(yè)3月14日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元?！灸M練習(xí)題】 一、單選題下列情形不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。 A、產(chǎn)品銷售收入價(jià)款 B、增值稅銷項(xiàng)稅額 C、商業(yè)折扣 D、代墊運(yùn)雜費(fèi) 答案：ABD 解析：增值稅銷項(xiàng)稅額在沒收到時(shí)，形成一項(xiàng)債權(quán)；商業(yè)折扣對“應(yīng)收賬款”沒有影響；代墊運(yùn)雜費(fèi)也是“應(yīng)收賬款”組成部分之一。委托加工物資 委托加工物資是指企業(yè)因技術(shù)和經(jīng)濟(jì)原因而委托外單位代為加工的各種物資。施工企業(yè)的存貨，按其用途可分為以下幾類：庫存材料 庫存材料是指企業(yè)購入的用于工程經(jīng)營活動(dòng)的各種材料，包括主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料等。1Z102033存貨的核算存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。其他應(yīng)收、暫付款主要包括：⑴應(yīng)收的各種賠款、罰款；⑵應(yīng)收出租包裝物租金；⑶應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；⑷備用金(向企業(yè)各部門撥出的備用金)；⑸存出保證金，如租入包裝物支付的押金、保函押金等；⑹預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；⑺其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任，這種責(zé)任可能發(fā)生，也可能不發(fā)生；可能是部分的，也可能是全部的。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。商業(yè)匯票按是否計(jì)息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。一般來講，企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬： ⑴債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； ⑵債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；⑶債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。1Z102032應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的核算（一）應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行就有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。這項(xiàng)存款是為采購結(jié)算而準(zhǔn)備的資金，已具有專門用途且處于待支付或待結(jié)算狀態(tài)。對外承包工程保函是指由國家出資設(shè)立“對外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)資金”，以解決施工企業(yè)在承攬對外承包工程項(xiàng)目時(shí)開具投標(biāo)、履約和預(yù)付款保函的擔(dān)保問題。 借款保函是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所作出的一種旨在保證借款人按照借款合約的規(guī)定按期向貸款方歸還所借款項(xiàng)本息的付款保證承諾。由銀行審核申請人資信情況、履約能力、項(xiàng)目可行性、保函條款及擔(dān)保、質(zhì)押或抵押情況后，可對外開出保函。 提交保函的背景資料。 保函是依據(jù)商務(wù)合同開出的，但又不依附于商務(wù)合同，是具有獨(dú)立法律效力的法律文件。 （六）銀行保函業(yè)務(wù)銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。 托收承付結(jié)算方式。匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算方式。 商業(yè)匯票結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （五）銀行結(jié)算方式 企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常與各方面發(fā)生往來結(jié)算業(yè)務(wù)，這些結(jié)算業(yè)務(wù)，除少量按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定可以用現(xiàn)金支付以外，大部分都需要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理收付款項(xiàng)。只有經(jīng)過復(fù)核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為記賬的依據(jù)。其中，出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)、審核的有關(guān)原始憑證收付貨幣資金，并隨時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；對日記賬做到日清月結(jié)，并隨時(shí)或定期進(jìn)行貨幣資金的清查盤點(diǎn)；貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證一般也應(yīng)由出納人員編制。(四)貨幣資金的內(nèi)部控制制度 由于貨幣資金特別是現(xiàn)金和銀行存款的流動(dòng)性最強(qiáng)，其誘惑力也最大，最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。 貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定 出納人員在現(xiàn)金收付工作中，不準(zhǔn)以白條(不符合制度規(guī)定的憑證)頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間套換現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。由銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額，既是國家有計(jì)劃地組織貨幣流通的需要，也是企業(yè)保證貨幣資金安全的有效措施。遵守庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額是根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、日現(xiàn)金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠(yuǎn)近等條件，由開戶銀行與企業(yè)共同商定的，一般不超過3—5天的日常零星開支。同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)了解，閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的盈利能力最差的資源，為此，企業(yè)要最大限度地提高經(jīng)營成果，就必須充分、有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理的數(shù)量，避免貨幣資金的閑置。我國貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。A．非專利技術(shù)