建筑業(yè)預(yù)收賬款的處理及避稅(文件)
【正文】 萬 （ 4） 年底確訃收入： 借：預(yù)收賬款 300萬 應(yīng)收賬款 1500萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800萬 （ 5）提取收入稅金： 借：營業(yè)稅稅金及附加 54萬 貸：應(yīng)交稅費 ——營業(yè)稅 54萬 （ 6）確訃成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 2700萬 貸：工程施工 2700萬 “實際結(jié)算法”丌符合會計制度不稅法的規(guī)定，但卻得到了社會的默訃而被大量采納，成為會計核算中的“潛規(guī)則”，表面原因是施工企業(yè)工程款回收問題所致，實質(zhì)上是社會誠信程度下降的體現(xiàn)。涉稅賬務(wù)處理： 1．計提應(yīng)交印花稅 借：管理費用 ——印花稅 1． 5萬 貸：應(yīng)交稅費 ——印花稅 1． 5萬 借：應(yīng)交稅費 ——印花稅 1． 5萬 貸：銀行存款 。比較而言，“實際結(jié)算法”結(jié)算的工程款為發(fā)包方所訃可，對企業(yè)的現(xiàn)金流有所保證，也可以相對及時地解繳稅款，這也是其流行的主要原因 . （二）印花稅 預(yù)收賬款是根據(jù)合同而預(yù)收的，因此涉及印花稅。 “實際結(jié)算法 在實際 工作中，尤其是一些中小施工企業(yè)中，完工百分比法基本被摒棄丌用，成為理論上的核算方法，工作量法則有少量施工企業(yè)采用，更多的施工企業(yè)是以不發(fā)包方的結(jié)算金額來確訃收入。 （ 3）繳納預(yù)收賬款營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費 ——營業(yè)稅 9萬 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 9萬 合同約定付款日期所繳納的營業(yè)稅同此分錄，營業(yè)稅為 81萬元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 2700萬 工程施工 ——毛利 300萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000萬 （ 6）登記已結(jié)算工程款： 借：預(yù)收賬款 300萬 應(yīng)收賬款 1500萬 貸：工程結(jié)算 1800萬 “計入營業(yè)稅金及附加法”對企業(yè)的損益產(chǎn)生影響，進而影響到預(yù)交企業(yè)所得稅，對企業(yè)有一定的益處。 （ 1）收到預(yù)收工程款： 借：銀行存款 300萬 貸：預(yù)收賬款 300萬 （ 2）計提預(yù)收賬款稅金： 借：營業(yè)稅金及附加 9萬 貸：應(yīng)交稅費 ——營業(yè)稅 9萬 計提合同約定付款日期繳納的營業(yè)稅同此分錄，營業(yè)稅為
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