【正文】 指目標實現(xiàn)的程度和從事一項活動時期望取得的成果和實際取得的成果之間的關(guān)系。原則含義相關(guān)性指標與部門績效目標有直接聯(lián)系。第十三章 財政收入考點一：政府收入的分類國際貨幣基金組織稅收；社會繳款；贈與收入；其他收入。不包括政府債務(wù)收入、社會繳款?？键c三：財政集中度與宏觀稅負財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重?？键c五：稅制要素稅制要素重點內(nèi)容納稅人【注】納稅人和負稅人可能一致也可能不一致。稅目代表征稅的廣度。納稅地點是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點。：包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。按計量標準劃分，如增值稅、營業(yè)稅。按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。②地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。考點七：拉弗曲線與征稅的限度拉弗曲線稅收收入0 100%稅率考點八：稅負轉(zhuǎn)嫁一、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式稅負轉(zhuǎn)嫁方式具體含義前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔(dān)的一種形式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實踐中比較常見。稅收資本化也稱“資本還原”生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系（1）與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；如企業(yè)所得稅、個人所得稅；（2）通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。國債功能具體內(nèi)容彌補財政赤字（1）財政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補。調(diào)控宏觀經(jīng)濟考點十：國債的負擔(dān)與限度一、國債負擔(dān)國債負擔(dān)具體內(nèi)容認購者負擔(dān)國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力債務(wù)人負擔(dān)政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行。：國債相對規(guī)模具體內(nèi)容國債負擔(dān)率（1）又稱國民經(jīng)濟承受能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。（4）國際公認的國債負擔(dān)率的警戒線為發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。（4）國際公認的債務(wù)依存度警戒線在15%~20%之間。、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。（1）國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機構(gòu)和投資購買者。③期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對象的交易方式?；蛴胸搨撚袚?dān)保責(zé)任的負債政府提供擔(dān)保，當(dāng)某個被擔(dān)保人無力償還時，政府需要承擔(dān)連帶責(zé)任的債務(wù)。地方債規(guī)模實行限額管理，地方政府舉債只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。從內(nèi)容上看政府預(yù)算是政府對財政收支的計劃安排。（2）政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)?？键c二：政府預(yù)算原則原則具體內(nèi)容完整性原則所有法律準許的政府財政活動，都要在預(yù)算中清楚的列出，不應(yīng)另設(shè)其他財政收支賬目；政府所有的財政活動都不能脫離預(yù)算管理，非政府交易活動必須排除在外。這是政府必須對納稅人負責(zé)的理念的重要體現(xiàn)。但沒有區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)，不利于政府對復(fù)雜的財政活動進行深入分析、管理和監(jiān)督。按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法增量（基數(shù)）預(yù)算預(yù)算年度的財政收支計劃指標在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。多年預(yù)算預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。規(guī)劃項目預(yù)算核心是使用成本效益和成本有效性分析。各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案、本級預(yù)算調(diào)整方案、本級決算草案；向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告；組織本級總預(yù)算執(zhí)行；決定本級政府預(yù)備費動用；監(jiān)督本級各部門和下一級人民政府的預(yù)算執(zhí)行；改變和撤銷本級各部門和下一級人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不恰當(dāng)?shù)臎Q定和命令?？键c五：我國政府預(yù)算體系的內(nèi)容我國完整的政府預(yù)算系包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算。政府性基金預(yù)算、收費以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。，中央國有資本經(jīng)營預(yù)算提交全國人大審查批準。，但一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算及國有資本經(jīng)營預(yù)算可補助社會保險金。是以部門為預(yù)算主體的綜合預(yù)算。②項目預(yù)算要進行科學(xué)論證和合理排序。所有收入通過代理銀行直接繳入國庫或財政專戶。（1）廣義的財政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務(wù)管理體制等。：技術(shù)原則、效率原則、區(qū)域原則和受益原則。即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。（1）增值稅：中央75%；地方25%?？键c四：我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度。（1）完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長機制。（2）目標：促進充分就業(yè)；物價基本穩(wěn)定；國際收支平衡；經(jīng)濟穩(wěn)定增長。降低稅率、增加稅收優(yōu)惠來減少稅收。轉(zhuǎn)移性支出：政府補助支出；捐贈支出；債務(wù)利息支出。增加財政補貼支出。調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量和結(jié)構(gòu)中的不同功能擴張性財政政策增加和刺激社會總需求（多花錢）。財政政策乘數(shù)具體包括稅收乘數(shù)、政府購買支出乘數(shù)和。中性財政政策實施財政收支基本平衡或者動態(tài)平衡財政政策。相機抉擇的財政政策主動靈活的選擇不同類型的反經(jīng)濟周期的財政政策工具。提高投資支出水平。增加短期國債、降低利率。擴大支出規(guī)模，保持一定赤字規(guī)模。（2）清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付。（2）專項轉(zhuǎn)移支付：是指中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進行補償而設(shè)立的補助資金，需要按規(guī)定用途使用。：完整性、對稱性、科學(xué)性、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合、法制性。（3）證券交易印花稅：中央97%，地方3%。地方固定收入房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入。中央財政與地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn)。：恰當(dāng)原則、集權(quán)原則、效率原則、收益與負擔(dān)對等原則。政府預(yù)算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。實行政府采購制度政府采購運行機制實行集中采購與分散采購相結(jié)合，以集中為主，分散為輔；公開招標與非公開招標相結(jié)合；委托采購與自行采購相結(jié)合。預(yù)算執(zhí)行制度（是預(yù)算實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)）建立國庫集中收付制度（1）建立國庫單一賬戶體系。部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。政府預(yù)算制度是財政制度的核心，一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定。2013年正式提交全國人大。國有資本經(jīng)營預(yù)算，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預(yù)算。預(yù)算體系具體內(nèi)容一般公共預(yù)算，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運轉(zhuǎn)、保障國家安全等方面的收支預(yù)算。具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)備費動用方案。各級人民代表大會常務(wù)委員會全國人大常委會有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準中央決算等。按預(yù)算收支平衡狀況分類平衡預(yù)算差額預(yù)算按預(yù)算項目是否直接反映經(jīng)濟效益分類投入預(yù)算用來控制各項支出用途和金額的預(yù)算。零基預(yù)算不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟社會發(fā)展情況和財力可能為依據(jù)。①經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項目為支出對象；②資本預(yù)算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟建設(shè)項目為支出對象。（1）歷年制：如中國（2）跨年制：如美國、英國、日本。可靠性原則也稱為“謹慎性”原則，支出預(yù)算安排要真實、可靠，既不能不切實際的把支出盤子打得很大，無法完成，也不能留下硬缺口，將執(zhí)行中一定要發(fā)生的支出不列入預(yù)算，人為縮小支出規(guī)模。從本質(zhì)上看政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)，政府預(yù)算需要經(jīng)過國家權(quán)力機構(gòu)的審查和批準才能生效，是一個重要的法律性文件（屬于年度立法）。從政治方面看政府預(yù)算是重大的政治行為。第十四章 政府預(yù)算考點一：政府預(yù)算的概念政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实恼甓蓉斦罩в媱?。二、加強政府性債?wù)管理的主要措施。考點十三：加強政府性債務(wù)管理一、政府性債務(wù)的類型政府負有償還責(zé)任的負債需由財政資金償還的債務(wù)政府或有負債由某一或有事項印發(fā)的債務(wù)，這種債務(wù)會不會成為現(xiàn)實，要看或有事項是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否最終要由政府來承擔(dān)。在證券交易所內(nèi)進行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為：①現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。三、國債市場制度國債市場的功能：實現(xiàn)國債的發(fā)型和償還、調(diào)節(jié)社會資金的運行。李嘉圖認為發(fā)行國債會助長政府的浪費心理，認為國債是有害的，反對發(fā)行國債。（2）反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實現(xiàn)。是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機的重要依據(jù)。代際負擔(dān)如果國債資金運用不善，或者僅用于彌補財政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴重影響后代人的生產(chǎn)與生活。籌集建設(shè)資金調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率（1）國債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險或風(fēng)險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。商品的競爭程度（1）競爭程度大，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁。二、影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素影響因素具體影響應(yīng)稅商品供給與需求的彈性（關(guān)鍵因素）（1）需求彈性較大，供給彈性較小，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁；（2）需求彈性較小，供給彈性較大，稅負較易轉(zhuǎn)嫁。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁在納稅人前轉(zhuǎn)稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負轉(zhuǎn)嫁。拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關(guān)系的形象描述，該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。如流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）。按稅收與價格的關(guān)系劃分。：包括資源稅和土地使用稅。如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。課稅對象即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。中口徑公共財政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會保障繳費收入。考點二：衡量財政收入的不同口徑口徑類型財政收入內(nèi)容最小口徑稅收收入?？杀刃韵嗨颇康牡墓ぷ鬟x定共同的指標。（3）指標選擇：確定合理的績效考評指標是財政支出績效考評的關(guān)鍵。財政支出績效評價原則：從事某一項活動并使其達到合格質(zhì)量的條件下耗費資源的最小化。考點七：財政支出績效考評（1）含義財政支出績效財政支出目標完成所取得的效果、影響及其效率。投資性支出占財政支出的比重較高在處理投資性支出與消費性支出的關(guān)系時，一方面要控制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出應(yīng)當(dāng)有保有壓。鮑莫爾非均衡增長理論政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴大。公眾可容忍的稅收負擔(dān)是財政支出的最高限度。A財政支出增長的彈性系數(shù)（增長率比）財政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率之比，彈性系數(shù)大于1表明財政支出增長速度快于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度。轉(zhuǎn)移性支出比重大，政府的收入分配職能較強。包括政府消費性支出和投資性支出。我國支出功能分類的項目包括：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城市社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。（3）健全中央和地方財力和事權(quán)相匹配的財政體制。②預(yù)算編制科學(xué)完整、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有效、預(yù)算監(jiān)督公開透明，三者有機銜接、相互制衡是現(xiàn)代預(yù)算管理制度的核心內(nèi)容。理論基石個人主義方法論經(jīng)濟人假設(shè)作為一種交易的政治過程考點七：政府失靈的表現(xiàn)形式“理性的無知”與“理性的非理性”（政黨）選票極大化官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預(yù)算。（2）發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付作用；（3）發(fā)揮公共支出的作用（提供社會福利，如公共衛(wèi)生防疫）。（亞當(dāng)斯密稱為“看不見的手”）供給大于需求，價格下降，庫存增加，生產(chǎn)低迷；供給小于需求，價格上漲，庫存減少，生產(chǎn)增長。聯(lián)合融資常見的手段是政府以財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機構(gòu)提供公共物品。公共物品的需求顯示通過具有強制性的政治交易實現(xiàn)。第二部分 財政第十一章 公共物品與財政職能考點一：公共物品的特征及需求顯示公共物品的特征非競爭性（主要特征）增加一個人消費的邊際供給成本為零。反傾銷稅的納稅人是傾銷產(chǎn)品的進口商，出口商不得直接或間接替進口商承擔(dān)反傾銷稅。偶然性傾銷出口國國內(nèi)存在大量剩余產(chǎn)品，為處理這些產(chǎn)品而以傾銷方式向國外市場拋售。WTO規(guī)定，確定產(chǎn)品正常價值可依據(jù)的標準有：原產(chǎn)國標準；第三國標準和成本加費用和利潤的標準。國際貿(mào)易的基礎(chǔ)是生產(chǎn)資源配置或要素儲備比例上的差別。通脹率