內(nèi)部控制配套指引解釋(文件)
【正文】 組，具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。對(duì)于設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，需要更新、調(diào)整、廢止的制度要及時(shí)進(jìn)行處理，并同時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，彌補(bǔ)設(shè)計(jì)缺陷的漏洞。對(duì)于重要缺陷和一般缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，避免發(fā)生損失。隨著2012年國(guó)內(nèi)主板上市公司分類分批實(shí)施，內(nèi)部控制咨詢、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)的需求會(huì)很大。有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取內(nèi)部隔離方式，即在內(nèi)部成立咨詢部門和審計(jì)部門，兩個(gè)部門之間相互獨(dú)立，人員不交叉使用，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”。企業(yè)應(yīng)按照要求及時(shí)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，保證按期對(duì)外披露或報(bào)送內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。在連續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所了解的情況以及當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的相關(guān)變化，在此基礎(chǔ)上確定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制審計(jì)工作方案和時(shí)間安排。小型企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制目標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全各項(xiàng)制度，將決策過(guò)程和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化；明確不同層級(jí)部門和人員的權(quán)限和職責(zé)，強(qiáng)化崗位制衡，做到適度授權(quán)和分權(quán)；重點(diǎn)關(guān)注與企業(yè)資金、資產(chǎn)、資本、財(cái)務(wù)報(bào)告等關(guān)鍵業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的控制。小型企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)監(jiān)控和定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，尤其要對(duì)會(huì)計(jì)信息、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)安全、采購(gòu)及銷售等方面加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正缺陷，確保內(nèi)部控制在企業(yè)不同成長(zhǎng)階段、不同環(huán)境下的持續(xù)有效改進(jìn)。小型企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理資源易于整合，可以根據(jù)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)控制的效果，適當(dāng)簡(jiǎn)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，靈活設(shè)計(jì)、選擇控制流程和控制活動(dòng)，達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)和防范舞弊的目的。小型企業(yè)根據(jù)基本規(guī)范及配套指引實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，在保證有效性的基礎(chǔ)上，可結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于認(rèn)定為缺陷的業(yè)務(wù)，如果企業(yè)在基準(zhǔn)日前對(duì)其進(jìn)行了整改，但整改后的業(yè)務(wù)控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為內(nèi)部控制在審計(jì)基準(zhǔn)日存在缺陷。也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所新設(shè)立了具有法人資格的咨詢機(jī)構(gòu)，如果新設(shè)立的咨詢機(jī)構(gòu)與原事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，則違反獨(dú)立性原則，也不能同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)。據(jù)了解，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了執(zhí)行基本規(guī)范第十條的規(guī)定，主動(dòng)開(kāi)展了內(nèi)部體制機(jī)制整合。對(duì)于因內(nèi)部控制缺陷造成經(jīng)濟(jì)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查明
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