【正文】 14 4002 0001 80045 0008 00066 640應(yīng)付賬款（表39）長期借款普通股未分配利潤權(quán)益總額2 3509 00020 00016 25047 6004 6409 00020 00033 00066 640　　期末應(yīng)收賬款=本期銷售額（1本期收現(xiàn)率）　　=36 000（160%）=14 400（元）　　應(yīng)付賬款是根據(jù)表36中的第四季度采購金額和付現(xiàn)率計算的：　　期末應(yīng)付賬款=本期采購金額（1本期付現(xiàn)率）=9 280（150%）=4 640（元）　　例題：G公司是一家商業(yè)企業(yè)，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)，該公司2002年和2003年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)如下：（單位：萬元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表　　 項目2002年2003年一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本二、主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）折舊長期資產(chǎn)攤銷財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅（30%）五、凈利潤加：年初未分配利潤六、可供分配的利潤應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負債表　　 項目2001年2002年2003年貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)凈值其他長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計短期借款應(yīng)付賬款預(yù)提費用流動負債合計長期借款負債合計股本未分配利潤股東權(quán)益合計負債及股東權(quán)益總計　　要求：　　編制2004年預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表　　有關(guān)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)條件如下：　?、?004年的銷售增長率為10%?！　　　　　　　　　　　　　　　　☆A(yù)計資產(chǎn)負債表　　 項目2003年2004年貨幣資金29　短期投資0　應(yīng)收賬款159　存貨330　待攤費用76　流動資產(chǎn)合計594　長期投資0　固定資產(chǎn)原值　累計折舊125　固定資產(chǎn)凈值　其他長期資產(chǎn)80　長期資產(chǎn)合計　資產(chǎn)總計　短期借款108　應(yīng)付賬款114　預(yù)提費用248　流動負債合計470　長期借款　負債合計　股本　未分配利潤　股東權(quán)益合計　負債及股東權(quán)益總計　　　　　　　　　　　　　　　　　　預(yù)計資產(chǎn)負債表　　 項目2003年2004年貨幣資金29短期投資00應(yīng)收賬款159存貨330363待攤費用76流動資產(chǎn)合計594長期投資00固定資產(chǎn)原值累計折舊125177固定資產(chǎn)凈值其他長期資產(chǎn)8070長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計短期借款108108應(yīng)付賬款114預(yù)提費用248流動負債合計470長期借款負債合計股本未分配利潤股東權(quán)益合計負債及股東權(quán)益總計　　本章小節(jié)　　針對2005年的考試，考生應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：　??；　??；　??；　　　?。弧　”菊碌膶W(xué)習(xí)方法應(yīng)針對重點問題結(jié)合練習(xí)進行掌握，對基礎(chǔ)問題讀懂教材理解?！　≌垖⒋痤}結(jié)果填入給定的預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表中。 　　　　　　　　　　　69 300銷售及管理費用（表313）　　 　　　　　　　　　　20 000利息（表314）　　　　　　　　 　　　　　　　　　550利潤總額　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　48 750所得稅（估計）　　　　　　　　　 　　　　　　　　16 000稅后凈收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　32 750　　注意：所得稅項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算?！　。?）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。10月底的實際存貨為4000件），應(yīng)付賬款余額為77500元。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件?！　‖F(xiàn)金預(yù)算　　 月份456期初現(xiàn)金余額7000　　經(jīng)營現(xiàn)金收入　　　直接材料采購支出　　　直接工資支出200035002800制造費用支出　　　其他付現(xiàn)費用800900750預(yù)交所得稅　　8000購置固定資產(chǎn)　　　現(xiàn)金余缺　　　向銀行借款　　　歸還銀行借款　　　支付借款利息　　　期末現(xiàn)金余額　　　　　答案：現(xiàn)金預(yù)算　　 月 份456期初現(xiàn)金余額700062006180經(jīng)營現(xiàn)金收入5000030%+4000070%=430006000030%+5000070%=530007000030%+6000070%=63000直接材料采購支出3600050%+3000050%=330004200050%+3600050%=390004800050%+4200050%=45000直接工資支出200035002800制造費用支出40001000=300045001000=350042001000=3200其他付現(xiàn)費用800900750預(yù)交所得稅　　8000購置固定資產(chǎn)15000　　現(xiàn)金余缺7000+43000330002000300080015000=38006200+530003900035003500900=123006180+6300045000280032007508000=9430向銀行借款10000　　歸還銀行借款　60003000支付借款利息　60001%2=12030001%3=90期末現(xiàn)金余額620061806340　　　　　 3　　　4　　　5　　　6　　　7 　　收入　4萬　　5萬　　6萬　　7萬　　8萬　　4月份的5萬元當(dāng)期只能收回30%，還要加上前期的4萬70%。借款在期初，還款在期末，借款年利率12%。所購材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。 　　答案：　 　　解析：預(yù)計生產(chǎn)量=期末存量+預(yù)計銷量期初存量　　例題2：下列預(yù)算中，在編制時不需以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是（?。??！　‖F(xiàn)金預(yù)算的編制，以各項營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。假設(shè)銀行借款的金額要求是1 000元的倍數(shù)，那么　　第二季度借款額為：　　借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額　　=6 000+4 940=10 940≈11 000（元）　　運用：（1）運用后的期末余額大于或等于最低現(xiàn)金余額　?。?）支付利息　?。?）整數(shù)倍（已知）　　第三季度現(xiàn)金多余，可用于償還借款?！　。ㄒ唬╀N售預(yù)算　　表37　銷售預(yù)算　　 季度一二三四全年預(yù)計銷售量（件）預(yù)計單位售價銷售收入10020020 00015020030 00020020040 00018020036 000630200126 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　預(yù)計現(xiàn)金收入　　 上年應(yīng)收賬款第一季度（銷貨20 000）第二季度（銷貨30 000）第三季度（銷貨40 000）第四季度（銷貨36 000）6 20012 0008 00018 00012 00024 00016 00021 6006 20020 00030 00040 00021 600現(xiàn)金收入合計18 20026 00036 00037 600117 800　?。ǘ┥a(chǎn)預(yù)算　　 季度一二三四全年預(yù)計銷售量加：預(yù)計期末存貨合計減：預(yù)計期初存貨預(yù)計生產(chǎn)量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640　　期末存貨=期初存貨+本期生產(chǎn)存貨本期銷售存貨　?。ㄈ┲苯硬牧项A(yù)算　　表39　直接材料預(yù)算　　 季度一二三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)需用量加：預(yù)計期末存量合計105101 0503101 360155101 5503961 946198101 9803642 344182101 8204002 220640106 4004006 800減：預(yù)計期初存量預(yù)計材料采購量單價預(yù)計采購金額（元）3001 06055 3003101 63658 1803961 94859 7403641 85659 2803006 500532 500　　期末材料=期初材料+本期采購材料本期耗用材料　　　　　　　　　　　　　　　　　預(yù)計現(xiàn)金支出　　 上年應(yīng)付賬款第一季度（采購5 300）第二季度（采購8 180）第三季度