從風(fēng)險(xiǎn)管控視角下企業(yè)所得稅征管(文件)
【正文】 收優(yōu)惠的管理：西部大開發(fā) 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 12號第一條： 對設(shè)在西部地區(qū)以 《 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按 15％稅率繳納企業(yè)所得稅。 三、企業(yè)所得稅清算 ?難點(diǎn)： 企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。 （會計(jì)歸集差異） 三、企業(yè)所得稅清算 ?政策規(guī)定 財(cái)稅 [2022]60號第一條：企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?稅收規(guī)定： 2022年第 34號第六條規(guī)定： 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?基本原則： ： 合法是指符合國家法律法規(guī)、符合國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?基本原則： ： 配比原則是指，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)應(yīng)配比的當(dāng)期申報(bào)扣除，不得提前或滯后。 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?基本原則： ： 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 2022年國稅函 118號、2022年稅總公告 40號和 2022年稅總公告 11號。 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?基本原則： ： 確定性原則是指納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 1.“ 適當(dāng)性” 判定：即根據(jù)會計(jì)法和發(fā)票管理?xiàng)l例的規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票就是適當(dāng)憑據(jù)；可以自制憑證的，如工資費(fèi)用分配表
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