【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。在辦理商品入庫(kù)手續(xù)時(shí)，應(yīng)采取科學(xué)的計(jì)量檢測(cè)手段，保證計(jì)量的準(zhǔn)確性和質(zhì)量的可靠性，以完備且審核無(wú)誤的驗(yàn)收相關(guān)單據(jù)作為財(cái)務(wù)入賬依據(jù)。4. 低值易耗品實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。自制藥品、材料按成本價(jià)入庫(kù)?！倍唐谕顿Y”科目應(yīng)按債券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。”短期投資”科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。(3) 企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的，被投資企業(yè)為其子公司。企業(yè)與其他方對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施共同控制的，被投資企業(yè)為其合營(yíng)企業(yè)。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)施加重大影響的，被投資企業(yè)為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。具體請(qǐng)參見(jiàn)“企業(yè)合并”。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外－投資成本/長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外－投資成本等應(yīng)收股利－外部單位等貸：銀行存款會(huì)計(jì)核算依據(jù)：投資協(xié)議、股權(quán)取得證明文件、付款申請(qǐng)單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等2) 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本，但不包括應(yīng)當(dāng)自被投資企業(yè)已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。該部分費(fèi)用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。在確定投資者投入的公允價(jià)值時(shí)，有關(guān)權(quán)益性投資存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場(chǎng)中的市價(jià)確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)，無(wú)法按照市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值的情況下，應(yīng)當(dāng)按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價(jià)值作為其公允價(jià)值。a) 無(wú)償接受控股股東或控股股東的子公司捐贈(zèng)而取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，按照公允價(jià)值確定長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。167。投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。收回投資做相反分錄。在判斷該類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是否大于享有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)（包括相關(guān)商譽(yù)）的賬面價(jià)值的份額等類(lèi)似情況。會(huì)計(jì)核算依據(jù)：驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等(2) 投資損益的確認(rèn)在確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，在被投資企業(yè)賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)以下因素進(jìn)行調(diào)整：1) 按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間要求對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上確定被投資企業(yè)的損益。投資企業(yè)與被投資企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照 資產(chǎn)減值”的相關(guān)規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。其中，逆流交易是指聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)。會(huì)計(jì)期末，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－損益調(diào)整”，貸“投資收益－長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法集團(tuán)外/權(quán)益法集團(tuán)內(nèi)－權(quán)益法收益”或做相反分錄。會(huì)計(jì)核算依據(jù)：現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配證明文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表、銀行收款憑證等。(1) 其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資企業(yè)凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，通常是指長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目。3) 經(jīng)過(guò)上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)其他額外損失補(bǔ)償義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。6） 投資企業(yè)對(duì)于被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入資本公積（其他資本公積）。(2) 投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的持股比例增加，如新增投資，但被投資企業(yè)仍然是投資企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對(duì)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)核算依據(jù)：新增投資協(xié)議、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等9） 長(zhǎng)期股權(quán)投資構(gòu)成聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)對(duì)以下各項(xiàng)進(jìn)行披露：(1) 有公開(kāi)報(bào)價(jià)的對(duì)聯(lián)營(yíng)投資的公允價(jià)值；(2) 如果投資者直接或通過(guò)子公司間接持有被投資者不足20％的表決權(quán)或潛在表決權(quán)，但是得出投資者具有重大影響的結(jié)論，應(yīng)披露投資者不具有重大影響的假設(shè)被推翻的理由；(3) 如果投資者直接或通過(guò)子公司間接持有被投資者20％或超過(guò)20％的表決權(quán)或潛在表決權(quán)，但是得出投資者不具有重大影響的結(jié)論，應(yīng)披露投資者具有重大影響的假設(shè)被推翻的理由；(4) 當(dāng)采用權(quán)益法的聯(lián)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告期末日或報(bào)告期間與投資者的財(cái)務(wù)報(bào)表存在差異時(shí)，應(yīng)披露聯(lián)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告期末日，以及采用不同日期或報(bào)告期間的原因；(5) 未采用權(quán)益法對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的事實(shí)以及未采用權(quán)益法的聯(lián)營(yíng)（單獨(dú)的聯(lián)營(yíng)或者集團(tuán)中的聯(lián)營(yíng)）的概要財(cái)務(wù)信息，包括總資產(chǎn)、總負(fù)債、收入以及損益的金額；(6) 投資者應(yīng)單獨(dú)披露其在聯(lián)營(yíng)企業(yè)的終止經(jīng)營(yíng)中所占的份額；(7) 投資者在聯(lián)營(yíng)企業(yè)確認(rèn)的其他綜合收益變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，應(yīng)由投資者在其他綜合收益中確認(rèn)。交易生效日，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本”，貸“銀行存款等”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本/損益調(diào)整”會(huì)計(jì)核算依據(jù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告、產(chǎn)權(quán)變更證明文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等。 具體賬務(wù)處理：借：銀行存款等長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本借或貸：投資收益－長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法集團(tuán)外/成本法集團(tuán)內(nèi)－處置收益同時(shí)借或貸：投資收益－長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法集團(tuán)外/成本法集團(tuán)內(nèi)－處置收益貸或借：資本公積－其他資本公積－權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資除凈損益外所有者權(quán)益變動(dòng)會(huì)計(jì)核算依據(jù)：銀行收款憑證、產(chǎn)權(quán)變更證明文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批單、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表等b. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）貸：投資收益（合并利潤(rùn)表項(xiàng)目）或借：投資收益（合并利潤(rùn)表項(xiàng)目）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）167。 具體賬務(wù)處理：借：資本公積（合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）貸：投資收益（合并利潤(rùn)表項(xiàng)目）或借：投資收益（合并利潤(rùn)表項(xiàng)目）貸：資本公積（合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）167。 會(huì)計(jì)核算時(shí)點(diǎn)：交易生效日167。167。 會(huì)計(jì)核算時(shí)點(diǎn)：交易生效日167。 具體賬務(wù)處理：借：應(yīng)收股利－外部單位等貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法集團(tuán)外紅利收益等167。167。167。 會(huì)計(jì)核算時(shí)點(diǎn)：追加投資的交易日167。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－損益調(diào)整貸：投資收益－長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法集團(tuán)外/權(quán)益法集團(tuán)內(nèi)－權(quán)益法收益或借：投資收益－長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法集團(tuán)外/權(quán)益法集團(tuán)內(nèi)－權(quán)益法收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－損益調(diào)整會(huì)計(jì)核算依據(jù)：被投資方所有者權(quán)益變動(dòng)表、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等4) 其他原因?qū)е碌谋煌顿Y企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額167。167。167。 會(huì)計(jì)核算時(shí)點(diǎn)：交易生效日167。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本盈余公積－任意盈余公積－權(quán)益法核算增加數(shù)利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算依據(jù)：減資協(xié)議、被投資方所有者權(quán)益變動(dòng)表、產(chǎn)權(quán)變更證明文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等b. 原取得投資后至因處置投資導(dǎo)致轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法核算之間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額對(duì)于原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益（扣除已發(fā)放及已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利及利潤(rùn)）中應(yīng)享有的份額，調(diào)整留存收益。 具體賬務(wù)處理：借：銀行存款等貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本借或貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法集團(tuán)外/成本法集團(tuán)內(nèi)處置收益會(huì)計(jì)核算依據(jù)：銀行收款憑證、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表、相關(guān)批示文件等2) 對(duì)于剩余部分的股權(quán)，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：a. 剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本部分剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的，屬于通過(guò)投資作價(jià)體現(xiàn)的商譽(yù)部分，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積－其他資本公積－權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資除凈損益外所有者權(quán)益變動(dòng)或借：資本公積－其他資本公積－權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資除凈損益外所有者權(quán)益變動(dòng)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－其他權(quán)益變動(dòng)會(huì)計(jì)核算依據(jù)：長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等(2) 企業(yè)因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資企業(yè)的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資方一起實(shí)施共同控制的情況下（即因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)），應(yīng)當(dāng)自成本法改按權(quán)益法核算。167。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本貸：營(yíng)業(yè)外收入－其他營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)核算依據(jù)：公允價(jià)值確認(rèn)文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等3) 原取得投資后至追加投資的交易日之間被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)相對(duì)于原持股比例的部分a. 對(duì)于原取得投資時(shí)至追加投資當(dāng)期期初按照原持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)調(diào)整留存收益。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本盈余公積－任意盈余公積－權(quán)益法核算增加數(shù)利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算依據(jù)：增資協(xié)議、股權(quán)取得證明文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等2) 追加的長(zhǎng)期股權(quán)投資部分a. 若追加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于取得該部分投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。1) 原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資部分a. 原持有長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額大于按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，屬于通過(guò)投資作價(jià)體現(xiàn)的商譽(yù)部分，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。167。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－損益調(diào)整借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－其他權(quán)益變動(dòng)會(huì)計(jì)核算依據(jù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告、產(chǎn)權(quán)變更證明文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等對(duì)于處置部分的股權(quán)，應(yīng)按照處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 會(huì)計(jì)核算依據(jù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告、產(chǎn)權(quán)變更證明文件、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等b. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參見(jiàn)本辦法第二部分通用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算規(guī)則“”。初始投資成本與原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日追加投資新支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，沖減留存收益。167。167。167。投資核算方法的轉(zhuǎn)換1. 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法(1) 企業(yè)因追加投資導(dǎo)致原持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)換為對(duì)子公司投資的，應(yīng)當(dāng)自權(quán)益法改按成本法核算。在新增投資日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得新增投資時(shí)的原賬面價(jià)值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和資本公積。會(huì)計(jì)核算依據(jù)：被投資企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表、長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表等7） 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。會(huì)計(jì)期末，借“投資收益－長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法集團(tuán)外/權(quán)益法集團(tuán)內(nèi)－權(quán)益法收益”,貸“長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－損益調(diào)整”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款等”，“預(yù)計(jì)負(fù)債－其他”等。(2) 在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資企業(yè)發(fā)生的虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行處理：1) 沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。5） 投資企業(yè)確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資企業(yè)凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。現(xiàn)金股利或利潤(rùn)宣告日，借“應(yīng)收股利－外部單位/內(nèi)部單位”，貸“長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－損益調(diào)整”“長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外/集團(tuán)內(nèi)－投資成本”。(1) 在考慮以上因素的影響后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（損益調(diào)整）。其中，順流交易是指投資企業(yè)向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)。3) 存在下列情況之一的，可以按照被投資企業(yè)的賬面凈損益與持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益，但應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明這一事實(shí)及其原因：a. 無(wú)法合理確定取得投資時(shí)被投資企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值；b. 投資時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額不具重要性；c. 其他原因?qū)е聼o(wú)法對(duì)被投資企業(yè)凈損益進(jìn)行調(diào)整。權(quán)益法核算(1) 初始投資成本的調(diào)整采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過(guò)程中通過(guò)作價(jià)體現(xiàn)出的與所取得股權(quán)份額相對(duì)應(yīng)的商譽(yù)及被投資企業(yè)不符合確認(rèn)條件的資產(chǎn)價(jià)值，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。(2) 除取得投資時(shí)支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)已作為應(yīng)收項(xiàng)目外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 具體賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法－集團(tuán)外－投資成本/長(zhǎng)期股權(quán)投資－權(quán)益法－集團(tuán)外－投資成本等貸：營(yíng)業(yè)外收入－政府補(bǔ)助－其他會(huì)計(jì)核算依據(jù)：行政劃撥文件