年度注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計教材調(diào)整說明表(文件)
【正文】 購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直髙于購入成本，且采用成本與市價孰低法對購入股票進(jìn)行計量。A、B股票的有關(guān)成本及公允價值資料見表161。甲公司按照公允價值重新計量208年年末B股票賬面價值，其結(jié)果為公允價值變動收益少計了120000元，所得稅費用少計了30000元，凈利潤少計了90000元。借：利潤分配—未分配利潤29250貸：盈余公積29250其中，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積。（3）所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：調(diào)增會計政策變更項目中盈余公積上年金額15750元，未分配利潤上年金額89250元，所有者權(quán)益合計上年金額105000元。此項會計政策變更采用追溯調(diào)整法。會計政策變更對208年度財務(wù)報表本年金額的影響為調(diào)增未分配利潤76500元，調(diào)增盈余公積13500元，調(diào)增凈利潤90000元?！保ū径蔚慕Y(jié)尾）本段中“2007年”和“2008年”變更為：“例如，甲企業(yè)與丁企業(yè)……的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。……多計遞延所得稅費用37500元（15000025%）；多計凈利潤112500元；多計遞延所得稅負(fù)債37500元；多提盈余公積金16875元。208年期初運用新會計政策追溯計算的會計政策變更累積影響數(shù)105000元。第四步，附注說明。（1）資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整：調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額260000元；調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額65000元；調(diào)增盈余公積年初余額29250元；調(diào)增未分配利潤年初余額165750元。（1）調(diào)整交易性金融資產(chǎn)。甲公司在207年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量的賬面價值為980000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為840000元，兩者的所得稅影響合計為35000元，兩者差異的稅后凈影響額為105000元，即為該公司208年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數(shù)。公司適用的所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。2=21175倒數(shù)第4行174倒數(shù)第1行 例122007212176倒數(shù)第1行 例12175第2行2007年4月212年4月177第2行183倒數(shù)第3行2007212185倒數(shù)第3行189例222007 2008~2013212 213~218191例22189表格中的年度2008 2009 2010 213 214 215191表格中的年度190表格中的年度2011 2012 2013216 217 218192表格中的年度190第一段和例232007212192第一段和例23190例242007 2008212 213192例24191例24的會計分錄中2007 2008 2009 2012 212 213 214 217193例24的會計分錄中第十一章非流動資產(chǎn)︵二︶1926上述由上述1946194例12007年212年196例1195表11—120072008200920102011212213214215216197表11—1195倒數(shù)第4行2011216197倒數(shù)第3行196第1和第9行2007年212年198第2和第10行197例32010年2011年215年216年199例3197倒數(shù)第6行相對于交易性金融資產(chǎn)而言，這句話刪去了199倒數(shù)第5行199例42007年2008年212年212年201例42009企業(yè)持有的其他權(quán)益性及債權(quán)性投資企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資2029201例52010年212年203例52028應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。預(yù)計使用年限）100%174倒數(shù)第14行173倒數(shù)第12行=（預(yù)計使用年限已使用年限）247。2013年度注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》教材調(diào)整說明表原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第七章 財務(wù)會計概論85第9行政府管理部門政府及有關(guān)部門87第9行88第232行事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制事業(yè)單位一般采用收付實現(xiàn)制，部分業(yè)務(wù)或事項可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制90第2324行8813行困難影響901390倒數(shù)第6行被劃分為，應(yīng)換分為92倒數(shù)第6行90倒數(shù)第13行注意需要注意的是92倒數(shù)第13行93倒數(shù)第1314行2.“小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表”刪除2.“小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表”刪除95倒數(shù)第1213行96倒數(shù)第
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