初級實務必會的194個分錄(文件)
【正文】 物、低值易耗品的領用、銷售（1）用于業(yè)務經(jīng)營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經(jīng)營費用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業(yè)務支出貸：、攤銷、出租、出借及銷售（1）企業(yè)經(jīng)營領用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷） ?、俪鲎?、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時： 借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 貸：待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)務收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業(yè)外收入 ?。?）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法） ?、侔l(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 貸：包裝物（庫存包裝物） ?、谠陆K計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50％） 借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 貸：包裝物（包裝物攤銷） ?、凼栈乜梢岳^續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） ?、苁栈夭荒芾^續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） ?。?）低值易耗品的領用、攤銷①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤?cè)胭M用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用②采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價值） 借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額） 貸：待攤費用（攤余價值） ③采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品） 貸：低值易耗品（庫存低值易耗品） 根據(jù)本月領用的低值易耗品實際成本的50％，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷） 低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50％扣除殘料價值后的差額計入“管理費用” 借：材料物資（殘料價值） 借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額） 借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50％減去殘料價值后的差額） 貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本） 五、貨幣資金及結(jié)算款項 ?。ㄒ唬?、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款） ?。?）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應收帳款等） （4）收到其他業(yè)務收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益（6）收回其他應收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款） 貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 貸：銀行存款（4）交納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關費用借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務費用） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ?。?）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款 ?。ǘ┙Y(jié)算款項 ?。?）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額） 借：財務費用（貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù)（票面價值） （4）收回應收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的
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