上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面面觀(文件)
【正文】 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范下的會(huì)計(jì)創(chuàng)新。②潛虧掛賬。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,屬于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的利息支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,屬于在建工程用的資金利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。已連續(xù)兩年虧損而被特別處理的上市公司,為免遭第三年虧損而被摘牌的厄運(yùn),往往通過(guò)把以后會(huì)計(jì)期間發(fā)生的損失提前確認(rèn),即所謂的“長(zhǎng)痛不如短痛”,以便減輕以后期間的盈利壓力。⑥存貨計(jì)價(jià)。⑧長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)。較為普遍的是上市公司對(duì)資金占用的數(shù)量、資金占用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)均不公告,投資者無(wú)法對(duì)其作出準(zhǔn)確的判斷和決策。如:上市公司的投資決策出現(xiàn)重大失誤,投資效益很差,連續(xù)出現(xiàn)巨額虧損,使公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力值得懷疑。有些上市公司在時(shí)間上苛求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將此視為實(shí)施必要審計(jì)程序的障礙。９ 客戶的誠(chéng)實(shí)及信用度帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。１０ 公司股份劇烈波動(dòng)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣,才能在風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇同在的資本市場(chǎng)上求得生存和發(fā)展。在此情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能面臨著承擔(dān)過(guò)失和欺詐的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。８ 客戶屢次變更審計(jì)委托和時(shí)間的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了諸如合并、清算等重大事項(xiàng),等等。７ 期后事項(xiàng)和或有損失的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大額的非規(guī)范資金運(yùn)作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先根據(jù)取得的資料判斷其合法性,同時(shí)以函告等形式確認(rèn)證實(shí)資金存在的真實(shí)性及安全性。６ 非規(guī)范資金運(yùn)作中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。⑨合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的伸縮。⑦收入的實(shí)現(xiàn)與確認(rèn)。目前我國(guó)上市公司大多采用應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備金,由于《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》并未對(duì)提取比例作出規(guī)定,故一些上市公司便將此作為其調(diào)節(jié)利潤(rùn)的法寶。但一些上市公司往往故意混淆收益性支出與資本性支出的界限,通過(guò)對(duì)已竣工工程的利息資本化而虛增資產(chǎn)價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。上市公司為了提高當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),往往會(huì)對(duì)這些應(yīng)
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