【正文】 ………………………………21 個(gè)人所得稅與財(cái)政收入的關(guān)系………………………………………………21 個(gè)人所得稅與財(cái)政政策的關(guān)系………………………………………………217 結(jié)語………………………………………………………………………………21參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………22致謝…………………………………………………………………………………23中文摘要伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和居民收入水平的大幅提高，我國(guó)個(gè)人所得稅收入不斷增長(zhǎng)，是同一時(shí)期增長(zhǎng)最快的稅種，為我國(guó)的財(cái)政收入的增長(zhǎng)及調(diào)節(jié)個(gè)人收入起到了積極地作用。s personal ine tax revenue is growing, at the same time the fastest increasing taxes, for our country39。fiscal policy1 引言隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的進(jìn)步及人們納稅意識(shí)的加強(qiáng)，社會(huì)各界對(duì)稅收特別是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象的個(gè)人所得稅的關(guān)注與日俱增。以下是本文的論述。它于 1799 年創(chuàng)始于英國(guó)，至今已有 200 年的歷史，并且逐步在世界各國(guó)得到廣泛推廣和發(fā)展，已成為一些發(fā)達(dá)國(guó)家稅制經(jīng)結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種。為了有效調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入水平的差距，1986 年 1 月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例，同年 9 月頒布了個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，上述規(guī)定僅適用于本國(guó)居民。世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展及各國(guó)政府推行的經(jīng)濟(jì)政策，導(dǎo)致個(gè)人所得稅在這一歷史時(shí)期迅速發(fā)展。 個(gè)人所得稅在各國(guó)情況的簡(jiǎn)單比較個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人應(yīng)稅所得征收的稅，個(gè)人所得稅有三種征收模式：綜合所得稅、分類所得稅和混合稅制。在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多爾等國(guó)采用混合稅制，其他也大多實(shí)行綜合稅制。各國(guó)對(duì)納稅人的規(guī)定雖然不完全一樣，但基本要義一樣，即對(duì)本國(guó)居民或公民的所得征稅，不論其收入來自于國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，同時(shí)只對(duì)非本國(guó)居民來自本國(guó)境內(nèi)的所得征稅。法國(guó)稅法把納稅人分為定居法國(guó)的與非定居法國(guó)的，前者實(shí)際上類似于居民身份。我國(guó)目前征稅項(xiàng)目有 11 個(gè)，除了工資、薪金所得，還包括個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等。合法所得與非法所得。一般發(fā)展中國(guó)家采取的是正好相反的做法，征收范圍被局限在合法收入內(nèi)。由于轉(zhuǎn)移所得有不同種類，一國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)移所得的處理也不盡相同。由于所得構(gòu)成復(fù)雜，不同類別的收入稅率結(jié)構(gòu)不同。我國(guó)的工薪所得分為 9 檔，在所列國(guó)家中等級(jí)數(shù)比較高，還有進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)的必要。 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目及適用稅率個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。 （三）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的核算 現(xiàn)行方法：（總工資三險(xiǎn)一金免征額）*稅率速扣數(shù)=個(gè)人所得稅個(gè)人納稅：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入扣除標(biāo)準(zhǔn)4 個(gè)人所得稅在我國(guó)的現(xiàn)狀及存在問題 稅制模式難以體現(xiàn)公平合理我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用分類稅制模式，對(duì)不同來源的所得，采取不同稅率和扣除辦法。這種稅率制度在世界各國(guó)是不多見的，是與國(guó)際上減少稅率檔次的趨勢(shì)不相吻合的。 費(fèi)用扣除不合理我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率兩種扣除方法。 交納個(gè)稅后不開具完稅證明稅務(wù)部門在征收個(gè)人所得稅時(shí)卻不給完稅憑證，即完稅證明。也就是由發(fā)工資的單位統(tǒng)一從工資中扣除，工資條當(dāng)中也專門設(shè)有“個(gè)稅代扣”這一項(xiàng)，問題是扣完稅之后，稅務(wù)局并不會(huì)給納稅人一張完稅發(fā)票，而是給納稅人單位開具一張總的完稅票證，繳稅人對(duì)當(dāng)月繳了多少稅或者累計(jì)繳了多少還是一頭霧水。一是多數(shù)人用不上這些憑證，二是地稅卻還要打印這些憑證。2022 年 9 月 1 日實(shí)施，個(gè)稅免征額調(diào)至 3500 元。發(fā)揮個(gè)人所得稅“削高”的調(diào)節(jié)作用，是社會(huì)的普遍要求。同時(shí)，現(xiàn)行稅法對(duì)其他所得也有調(diào)節(jié)措施，如對(duì)超高勞務(wù)報(bào)酬實(shí)行加成征收。這次個(gè)稅調(diào)整方案體現(xiàn)了這一點(diǎn)。同時(shí)，通過對(duì)個(gè)稅稅率級(jí)距和級(jí)次的調(diào)整，使月薪 萬元以下者，其個(gè)稅負(fù)擔(dān)都有相應(yīng)的減輕。但“補(bǔ)低”的作用是間接實(shí)現(xiàn)的，即通過籌集到的收入，用做對(duì)城鄉(xiāng)貧困人口的轉(zhuǎn)移支付，如發(fā)放低保救濟(jì)，實(shí)現(xiàn)收入上的“補(bǔ)低”；以及通過提供更多的公共服務(wù)，如教育、醫(yī)療、就業(yè)培訓(xùn)等，提升國(guó)民素質(zhì)，提高創(chuàng)業(yè)就業(yè)能力，實(shí)現(xiàn)能力上的“補(bǔ)低”。但要發(fā)揮個(gè)稅“補(bǔ)低”的作用，是與個(gè)稅收入的籌集內(nèi)在地聯(lián)系在一起的，籌集的個(gè)稅收入越少，其“補(bǔ)低”的作用也就越弱。可問題是，整個(gè)公共收入是通過一個(gè)個(gè)稅種、一筆筆收入累積而成的，不能因?yàn)椤岸愋　倍粸椤Ｔ鹿べY、薪金所得在 3500 元以下的群體將不涉及個(gè)稅。年應(yīng)納稅所得額 6 萬以下的納稅人降幅最大，平均降幅約 40％，最大的降幅是 57％，有利于支持個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)者的發(fā)展。而納稅人 9 月 1 日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在9 月 1 日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫，均應(yīng)適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)稅。而且個(gè)人所得稅與總需求之間有很大的關(guān)系，降低個(gè)人所得稅的稅率，消費(fèi)者可支配的收入增加，直接擴(kuò)張了政府和個(gè)人對(duì)市場(chǎng)商品和勞務(wù)的需求，通過對(duì)商品的稅收，從一定程度上增加了財(cái)政收入。通常具有內(nèi)在穩(wěn)定器作用的因素主要包括個(gè)人和公司所得稅。作為中州大學(xué)的一名畢業(yè)生，我更要感謝管理學(xué)院給了我能夠?qū)W習(xí)不同學(xué)科知識(shí)的機(jī)會(huì)。我相信，在未來的日子里我會(huì)更加努力學(xué)習(xí)，充分利用所學(xué)知識(shí)，回報(bào)社會(huì)、師長(zhǎng)。學(xué)習(xí)的時(shí)間是短暫的，但老師們的影響卻是我終生收益不盡的。參考文獻(xiàn)[1] 楊景平,[A].中國(guó)科技信息,.[2] [N].中南財(cái)經(jīng)政法報(bào),2022.[3] [J].中國(guó)財(cái)政,20