中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南(文件)
【正文】 德的含義；（二）原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向的道德要求及其差異，包括各自的優(yōu)點(diǎn)與不足；（三）對(duì)基本道德原則的遵循，包括獨(dú)立、客觀、公正，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密等；（四）職業(yè)行為和對(duì)執(zhí)業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則的遵循；（五）獨(dú)立性、職業(yè)懷疑態(tài)度、受托責(zé)任及公眾期望等觀念的含義；（六）職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任；（七）道德和法律的關(guān)系，包括法律法規(guī)與公眾利益之間的關(guān)系；（八）不道德行為對(duì)個(gè)體、行業(yè)乃至社會(huì)產(chǎn)生的后果；（九）商業(yè)與公司治理中的道德問(wèn)題；（十）注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的道德問(wèn)題，包括檢舉、利益沖突、道德困境及其解決等。第三十六條 資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年，且應(yīng)為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)領(lǐng)域中的實(shí)務(wù)經(jīng)歷。申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷應(yīng)當(dāng)在其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)下獲得。第六章 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的特殊要求第四十一條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備更高水平的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度以及實(shí)務(wù)經(jīng)歷。在執(zhí)行跨境審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)意識(shí)到對(duì)職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的應(yīng)用可能受到不同文化背景的影響而更加復(fù)雜。職業(yè)繼續(xù)教育是資格前職業(yè)教育的延伸，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以提供高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。第四十九條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)、所處的職業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展階段的差異，以及職業(yè)環(huán)境的變化。第五十三條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的，即通過(guò)職業(yè)繼續(xù)教育培養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度，應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)前及未來(lái)的職業(yè)工作和責(zé)任相關(guān)。第三節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育的評(píng)估第五十七條 職業(yè)繼續(xù)教育的評(píng)估應(yīng)當(dāng)綜合考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況。能夠證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持和提高勝任能力的職業(yè)繼續(xù)教育成果形式，包括特定學(xué)習(xí)活動(dòng)的結(jié)果、取得的工作績(jī)效等。20。第六十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)定期或不定期開(kāi)展的職業(yè)繼續(xù)教育情況檢查。學(xué)習(xí)活動(dòng)量通過(guò)學(xué)時(shí)計(jì)量，包括按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)定的折合標(biāo)準(zhǔn)將其他計(jì)量單位折合為學(xué)時(shí)。第五十五條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可驗(yàn)證的，即學(xué)習(xí)活動(dòng)能夠通過(guò)可靠的信息來(lái)源得以客觀驗(yàn)證。第五十一條 當(dāng)中斷執(zhí)業(yè)且仍有意愿繼續(xù)執(zhí)業(yè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)中斷期間按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求參加職業(yè)繼續(xù)教育，以保持勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行該責(zé)任提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)、資源，并予以規(guī)范、指導(dǎo)及評(píng)估。第四十六條 在執(zhí)行特定環(huán)境或特定行業(yè)的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備在該特定環(huán)境或特定行業(yè)中的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)歷，且審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間和強(qiáng)度應(yīng)當(dāng)足以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。第七章 對(duì)特定環(huán)境或特定行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊要求第四十三條 在執(zhí)行特定環(huán)境（如跨境審計(jì)業(yè)務(wù)）或特定行業(yè)（如金融業(yè)）的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備與該特定環(huán)境或特定行業(yè)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷記錄，與事先制定的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，并評(píng)估計(jì)劃的進(jìn)度，在必要時(shí)考慮調(diào)整計(jì)劃或進(jìn)度。資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷提供的職業(yè)環(huán)境能夠在下列方面培養(yǎng)申請(qǐng)人的勝任能力：（一）增進(jìn)對(duì)組織、企業(yè)運(yùn)作及工作關(guān)系的理解；（二）能夠?qū)?huì)計(jì)工作與其他企業(yè)職能及活動(dòng)相聯(lián)系；（三）對(duì)提供服務(wù)的環(huán)境保持敏感；（四）培養(yǎng)在實(shí)務(wù)環(huán)境中運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能，并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的能力；（五）有機(jī)會(huì)在工作中承擔(dān)逐步增大的責(zé)任。第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中始終關(guān)注可能存在的新的道德要求及其與自身工作的沖突，并對(duì)行業(yè)組織和社會(huì)公眾有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的最新期望保持敏感。職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯的始終，并應(yīng)
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