內(nèi)部控制――企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石(文件)
【正文】 ，為企業(yè)內(nèi)部控制體系塑造了靈魂。內(nèi)控體系建設(shè)，不能一味地求全責(zé)備，而是要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。內(nèi)控體系建設(shè)，是一個(gè)全新的市場(chǎng)，但不是一個(gè)全新的專業(yè)領(lǐng)域，只不過國(guó)內(nèi)企業(yè)還缺少相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)。筆者從2006年財(cái)政部著手起草《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》時(shí)，就開始關(guān)注內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)積累和方法論形成。當(dāng)前中國(guó)企業(yè)大多數(shù)都還沒有建立起內(nèi)部控制體系，通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的梳理，包括集團(tuán)管控、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)環(huán)境等的識(shí)別，可以明確企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求是什么。例如，在COSO框架的控制環(huán)境要素中，重點(diǎn)關(guān)注的包括道德準(zhǔn)則、企業(yè)文化、人力資源等。把通過戰(zhàn)略梳理確定的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域歸結(jié)成流程地圖，對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行描述，并找到這些流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、現(xiàn)有的控制措施以及控制的缺失，從而制定內(nèi)部控制措施、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)等。但是我們發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是由于設(shè)計(jì)缺陷造成的。二是對(duì)之前提到的公司級(jí)內(nèi)控、流程級(jí)內(nèi)控以及IT級(jí)內(nèi)控進(jìn)行跟單測(cè)試，通過測(cè)試發(fā)現(xiàn)運(yùn)行缺陷，并針對(duì)內(nèi)控建設(shè)的基本要求提出整改意見?！ 〉谝粋€(gè)階段通過戰(zhàn)略梳理明確內(nèi)控的要求，第二、第三個(gè)階段是內(nèi)控建設(shè)的核心，通過公司級(jí)、流程級(jí)和IT級(jí)的內(nèi)部控制，完成對(duì)公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和完善。但是一定不能機(jī)械地照搬，要在建設(shè)過程中體現(xiàn)出中國(guó)公司自己的關(guān)注要點(diǎn)?！ ∑髽I(yè)必須盡快建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理理念；制定并推行高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范；制定并推行員工職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則；建立暢通無阻的向上信息溝通渠道；通過績(jī)效管理等方法，鼓勵(lì)正確的行為和態(tài)度；加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的培訓(xùn)和溝通。 當(dāng)今中國(guó)企業(yè)已步入了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代。注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師(CERM)也將成為風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)內(nèi)評(píng)定職稱的新標(biāo)桿。從2006年6月6日國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的頒布，到2008年5月22日五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年4月26日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，再到國(guó)務(wù)院國(guó)資委關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知(國(guó)資廳發(fā)改革[2011]74號(hào))等，這足以說明中國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作已經(jīng)步入實(shí)操階段?！ ∪绻f我最想對(duì)企業(yè)家說的一句話是什么？那就是：“中國(guó)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一場(chǎng)“中長(zhǎng)跑”，一定不能取巧！要明確內(nèi)控體系是保障公司整體運(yùn)行績(jī)效的重要環(huán)節(jié)，也是基本手段。另外，內(nèi)控是一個(gè)持續(xù)的過程，企業(yè)一定要學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，每年都對(duì)內(nèi)控建設(shè)的狀況進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹⒖茖W(xué)的評(píng)估。 六、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一場(chǎng)“中長(zhǎng)跑” 內(nèi)部控制發(fā)源于美國(guó)，中國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》設(shè)立的原則也是參照了COSO的內(nèi)部控制框架。通過一到兩次的測(cè)試，彌補(bǔ)內(nèi)控體系運(yùn)行的缺陷。所以需要進(jìn)行第四個(gè)階段。通過流程級(jí)和IT級(jí)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，要形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，系統(tǒng)性地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制訂相應(yīng)的控制措施。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，發(fā)現(xiàn)上述幾個(gè)方面存在的問題，并通過對(duì)公司內(nèi)部控制管理的測(cè)試，全面解決這些問題。然后進(jìn)行針對(duì)性地規(guī)劃，確定內(nèi)部控制體系建設(shè)的重心。在我看來，企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制最好分四個(gè)階段進(jìn)行。
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