【正文】 入了多少，而盈余公積金和未分配利潤，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少。其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報告式，一種是賬戶式?？傤~觀察資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化?！景咐?000年5月，由于擴(kuò)大經(jīng)營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶。也就是說，當(dāng)資產(chǎn)增加時，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加?！景咐?000年8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶，償還期限兩年。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬元，那么資產(chǎn)會減少100萬元，公司的債務(wù)也就減少了100萬元。也就是說當(dāng)資產(chǎn)增加時， 負(fù)債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當(dāng)資產(chǎn)減少時， 負(fù)債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。待處理流動資產(chǎn)凈損失16,593,27,313,一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資流動資產(chǎn)合計13,797,552,16,077,456,長期投資：在建工程532,027,627,954,固定資產(chǎn)清理245,1,046,固定資產(chǎn)合計2,318,396,2,142,055,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計211,240,175,188,遞延稅項：資產(chǎn)總計16,506,878,18,574,137,負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債：根據(jù)報表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原因。從上往下是一個項目一個項目的觀察，而左右對比就要看一看哪個數(shù)字發(fā)生的變化最大；哪個數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個就是主要原因?？戳鲃迂?fù)債時，會發(fā)現(xiàn)流動負(fù)債中有兩個項目變化比較突出，一個是短期借款，另一個是應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)雖然有幾十個億在減少，但公司在買商品時，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個時候付款，那也屬于正?，F(xiàn)象。報表中的所有者權(quán)益一共有四項：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。只有企業(yè)賺了錢，才可能提起盈余公積，只有企業(yè)賺了錢，未分配利潤才有可能增加。借助相關(guān)財務(wù)比率透視財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)總額 100%從財務(wù)學(xué)的角度來說，一般認(rèn)為我國理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。債權(quán)人強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債率要低，債權(quán)人總希望把錢借給那些負(fù)債率比較低的企業(yè)，因為如果某一個企業(yè)負(fù)債率比較低，錢收回的可能性就會大一些。這只是一個常規(guī)的數(shù)字，很難深究其得來的原因，就像說一個人的血壓為80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個常規(guī)的檢查。比如當(dāng)東南亞突然出現(xiàn)金融危機(jī)時，我國雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。我國很多的企業(yè)，尤其是上市公司，認(rèn)為理想的資產(chǎn)負(fù)債率是40%～50%，但是很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在30%，甚至是20%。從一個企業(yè)的安全角度來講，如果一個企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率比較低，這個企業(yè)在財務(wù)上是安全的；如果一個企業(yè)的負(fù)債率比較高，那么這樣的企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)就很不穩(wěn)定，因為大量的資產(chǎn)是借別人的，而借別人的資產(chǎn)到時需要償還，就存在償還風(fēng)險。如果一個企業(yè)的流動比率大于2，通常認(rèn)為這個企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)；如果一個企業(yè)的流動比率小于2，通常認(rèn)為這個企業(yè)的短期償債能力比較弱。速動比率為了進(jìn)一步對企業(yè)短期償債能力進(jìn)行檢驗，還得使用另一個“化驗”指標(biāo)，即速動比率。財政部有一個硬性的規(guī)定：迅速可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)就是速動資產(chǎn)，它等于流動資產(chǎn)減去存貨。所以如果說流動比率是2，那么速動比率應(yīng)該就是1。借著這兩個指標(biāo)，就可以檢查企業(yè)的財務(wù)狀況是否穩(wěn)定。發(fā)現(xiàn)負(fù)債的那些數(shù)字，短期借款在下降，應(yīng)付票據(jù)在償還，而且判斷是正常的。負(fù)債水平在迅速下降，企業(yè)財務(wù)的安全系數(shù)在增強(qiáng)，這個企業(yè)短期償債能力是強(qiáng)還是弱呢？通過計算了解到，一般的理想值是2，所以流動比率表明這個企業(yè)短期償債能力比較強(qiáng)。就是說借助相關(guān)財務(wù)比率，檢驗的結(jié)果是這家公司負(fù)債水平在下降，而短期償債能力在明顯的增強(qiáng)。第三步是借助相關(guān)財務(wù)比率來看一看這個企業(yè)財務(wù)的安全系數(shù)是加大了還是降低了?！景咐恳陨衔闹械谋?1為例，閱讀它的第一步叫總額觀察，目的是什么？找方向——資產(chǎn)在減少，負(fù)債在減少，所有者權(quán)益在增加。如果一個企業(yè)的速動比率大于1，通常認(rèn)為這個企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)；如果企業(yè)的速動比率小于1，通常認(rèn)為這個企業(yè)的短期償債能力比較弱。其實剩下的資產(chǎn)也不一定都能夠迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，這只是財政部規(guī)定的一個基本指標(biāo)，財務(wù)專家也認(rèn)可這樣一種慣用的計算方法。速動比率=速動資產(chǎn)總額247。比如流動資產(chǎn)中大量的是殘損霉變、呆滯積壓的商品等存貨，或者是無法收回的應(yīng)收賬款，那么在這種情況下，即使比值大于2，也不能證明企業(yè)的償債能力強(qiáng)。流動比率流動比率是指企業(yè)的流動資產(chǎn)與企業(yè)的流動負(fù)債之比， 寫成算式則為：流動比率 = 企業(yè)的流動資產(chǎn)247。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，負(fù)債率的水平是不一樣的。理想化的理念隨著時代的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷地變化。東南亞認(rèn)為可以達(dá)到80%。其實，不同的國家，資產(chǎn)負(fù)債率也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。其實，不同的人應(yīng)該有不同的標(biāo)準(zhǔn)。由于站的角度不同，對這個指標(biāo)的理解也不盡相同。同樣，看財務(wù)報表時，首先要摸清財務(wù)狀況的基本方向，然后借助一些財務(wù)指標(biāo)的“化驗”來對企業(yè)財務(wù)“機(jī)體”做一個基本的檢查，也就是借助相關(guān)財務(wù)比率，對企業(yè)財務(wù)“機(jī)體”做常規(guī)檢查。先說第一個項目和第二個項目的增加，如果一個企業(yè)實收資本，或者股本、資本公積增加，那么就可以說明：企業(yè)的投資者繼續(xù)把資金注入到企業(yè)，實收資本增加或股本增加，說明股東不光把錢注入到企業(yè)，而且還變更了注冊資金，就是提高了注冊資金，所以這兩個項目會增加。對原因應(yīng)該了解到什么程度呢？每個人的感覺是不一樣的，但是一定要關(guān)注重大問題，而重大的程度也要根據(jù)具體的情況來把握。讀表人要關(guān)注重大問題，如果數(shù)額很小，不去關(guān)注它也不會出現(xiàn)重大的問題，但巨額的數(shù)字必須要給予充分地關(guān)注。以表31為例，資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，那就看負(fù)債的具體數(shù)字。要探究具體變化的原因，就要對報表作具體的瀏覽。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人心里馬上就要想到，既然是負(fù)債在減少，那么負(fù)債到底是因為什么原因減少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因為什么原因增加。從表中資產(chǎn)總額年末數(shù)和年初數(shù)（年末數(shù)是指本年度的12月31日的數(shù)字，年初數(shù)是指上一年12月31日的數(shù)字）的比較中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；表中年末的負(fù)債總額與年初作比較，負(fù)債總額也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說明所有者權(quán)益在增加。短期借款237,984,1,153,000,應(yīng)付票據(jù)1,371,700,5,031,620,應(yīng)付賬款1,446,186,1,158,400,預(yù)收賬款260,395,273,663,應(yīng)付工資9,875,遞延稅款借項無形資產(chǎn)167,520,171,053,長期待攤費用43,720,4,134,其他長期資產(chǎn)長期股權(quán)投資179,689,179,437,長期債權(quán)投資其他流動資產(chǎn)當(dāng)資產(chǎn)增加時，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。在工商局變更公司的注冊資本，從公司的注冊資本中依法撤資100萬元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。資產(chǎn)減少當(dāng)一個企業(yè)資產(chǎn)在減少時，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時，當(dāng)一個企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。那么，如何解除這種困惑呢？面對資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。第3講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中）——基本方法與技巧最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。在這一講當(dāng)中，主要討論了三個問題：首先，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個方面的作用。如企業(yè)到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。但他們到工商局只注冊100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是120萬元。所有者權(quán)益 短期借款237,984,1,153,000, 應(yīng)付票據(jù)1,371,700,5,031,620,應(yīng)付賬款1,446,186,1,158,400,預(yù)收賬款260,395,273,663,應(yīng)付工資9,875,企業(yè)買了幾臺設(shè)備，但沒有馬上給錢，其償還期超過1年，這樣的應(yīng)付款叫長期應(yīng)付款。（2）應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。（5）應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。 【自檢】 企業(yè)的資產(chǎn)按流動性劃分有哪幾類？_____________________________________________________________________________